目录
搞好农业综合开发项目审计 促进农村经济社会发展 3
贯彻落实好《意见》精神 进一步做好内部审计工作 14
明确思路、突出重点 着力提升经济责任审计的质量和水平 20
增强责任感和使命感 努力开创我省内部审计工作的新局面 37
搞好农业综合开发项目审计 促进农村经济社会发展 43
加强内部审计工作 促进企业改革发展 54
明确思路、突出重点 着力提升经济责任审计的质量和水平 59
拥抱大数据时代 做好内部审计工作 76
高爱平副厅长在全省医疗卫生行业财务收支审计培训会上的讲话 97
增强责任感和使命感 努力开创我省内部审计工作的新局面 110
总结经验 开拓创新 不断提高投资审计工作质量和水平 116
搞好农业综合开发项目审计 促进农村经济社会发展
——在全省农业综合开发项目审计培训班上的讲话
（2015年7月16日）
省审计厅副厅长 高爱平
同志们：
为搞好全省农业综合开发项目审计工作，我们举办这期“全省农业综合开发项目审计培训班”。省财政厅农业综合开发办赵建生主任及省财政厅、农业厅有关专家作了业务辅导，厅农业与资源环保审计处就审计工作方案作了讲解。下面，我就农业审计工作讲几点意见，供大家参考。
一、2014年全省农业审计工作回顾
2014年，全省农业与资源环保审计工作在厅党组和各级政府的正确领导下，紧紧围绕“反腐、改革、法治、发展”主线，坚持依法审计、实事求是，着力揭露重大违法违纪问题，深入揭示体制机制制度性障碍和缺陷，及时反映农村经济社会发展中的突出矛盾和风险隐患，组织全省各级审计机关完成了全省58个贫困县扶贫资金审计、全省乡村垫交税费债务审计和对我省5市93个县（区）土地出让收支和耕地保护情况审计工作。还组织人员参加了审计署对我省部分市县2008年至2013
年土地出让收支和耕地保护情况审计以及省人民政府组织的涉煤收费清理规范督查等工作，为全省改革发展大局做出了积极贡献。
（一）对58个贫困县扶贫资金审计。扶贫工作是我省农业、农村工作的重中之重，省委、省政府高度重视，各级财政投入了大量的财力和物力。继2013年我厅对扶贫资金审计之后，2014年我们又组织全省各级审计机关采取“交叉”审计的方式，对58个贫困县2013年扶贫专项资金进行审计。除重点审计相关县的扶贫、财政和发改等部门外，还延伸抽查了445个乡镇、2276个行政村、226户企业、324个合作社、13000多个农户，涉及2576个扶贫项目，审计金额20.68亿元，审计查出违纪违规金额和管理不规范金额5.7亿元。移送政府和纪检监察等部门处理事项100件、411人，涉案金额4089.38万元。审计报告被当地党委、政府批示、采用58篇次；审计促进拨付资金到位31694.88万元、上缴财政214.98万元、归还原渠道资金10361.45万元、调账处理金额31304.1万元、审计挽回损失939.65万元；被审计单位采纳审计建议231条、制定整改措施325条、建立健全规章制度213项。
《扶贫专项资金审计综合报告》报送省人民政府后，李小鹏省长、高建民常务副省长、郭迎光副省长分别做了重要批示。农业与资源环保审计处编发的《全省58个贫困县积极整改审计发现的问题》被省委《山西信息》、省政府《晋政信息》以及省政府门户网站采用。
省扶贫办根据审计意见和建议，多次召开市县主任会议，专题研究审计整改工作，对能纠正的立即整改纠正，对立即整改纠正有困难的落实整改责任，制定整改计划，跟踪督察、限期整改。截至2014年底，全省10市58县审计中发现的主要问题大都得到了有效整改。省、市两级共盘活2009年以前滞留的财政专项扶贫资金1.2亿元。同时，根据审计建议，省扶贫办从资金分配、使用、监管等方面研究了改革内容和方向，创新资金分配、使用和管理机制，整改工作取得显著成效。有力地促进了我省扶贫开发工作，提高了扶贫资金使用效益。
（二）组织全省乡村垫交税费债务审计。去年4月份，根据省人民政府办公厅统一安排，农业与资源环保审计处组织全省各级审计机关对2005年12月31日前发生的尚未偿还的乡村垫交税费债务的真实性和合法性进行审计。审计以县级审计机关为主组织实施，各市审计局对本市所辖县审计情况进行复核、抽查，经过审计，核减了大量不实债务，发挥了审计的鉴证、监督、服务功能。
（三）对全省土地出让收支和耕地保护情况进行审计。2014年8月至10月，审计署对我省省本级，太原、大同等6个市本级和清徐、阳高等10个县（区）2008年至2013年土地出让收支和耕地保护情况进行了审计，我厅组织全省460余名审计人员参加，其中省厅农业与资源环保审计处与忻州、吕梁等市县120多人直接承担了朔州市本级和朔城区、怀仁等4县的审计任务，占到10个县的40%，报送审计要情5
份，受到审计署和太原特派办领导的好评。
为切实加强土地管理，进一步规范我省耕地保护工作，实现审计监督全覆盖，2014年11月至2015年1月，我厅组织市、县两级审计机关，对审计署未审计的其余市、县进行了全面审计。全省共审计国土、财政、规划、城建等单位515个，抽查批地文件1041件、征（用）地项目1634个、土地2761宗和开发整治项目395个。审计金额590.78亿元，查处违法违规问题资金221.24亿元，占审计金额的37.45%；查处违法违规批地、征地、供地和用地面积1.9万公顷，占抽审面积的25.73%；移送纪检、国土、公安等有关部门事项285起，涉及金额9464.87万元，土地253宗、面积0.38万公顷，追究有关人员责任24人；审计处理处罚金额24.95亿元，占违法违规金额的11.28%。通过审计进一步促进和规范了我省的土地资源、资金管理工作。
2014年的农业审计工作，主要有四个方面的特点：首先是我们的审计人员具有吃苦耐劳、勇于担当、不畏风险、乐于奉献的优良品德。二是依法履职，积极发挥审计监督作用，为政府排忧解难。三是心系民生，加大对民生项目和国有资源、资金的审计力度，当好财政公共资金的“守护神”。四是强化反腐意识，突出问题导向，深查细挖腐败案件线索，发挥了反腐“利剑”作用。
省厅2014年工作目标责任考核中，农业与资源环保审计处被评为“先进单位”，这是全省广大农业审计战线同志们共同努力的结果，在此，我代表厅党组对大家表示感谢！
二、当前农业、农村工作形势
当前，我国改革开放已进入“深水区”和“攻坚”阶段。“农业稳、天下安”。“三农”问题事关全局，解决不好关乎改革成败。截至2014年，我国粮食产量达到6071亿公斤，实现了“十一连增”，其他主要农产品供给充裕，农民人均纯收入实现了“十一连快”，这是积极向好的一面。
但是，我国的农业、农村工作形势不容乐观，今年的中央农村工作会议对当前和今后一段时期的农业、农村工作，作出了“五个重大”的科学判断：一是我国经济发展正从高速增长转向中高速增长，如何在经济增速放缓背景下继续强化农业基础地位、促进农民持续增收这一“重大课题”；二是国内农业生产成本快速攀升，大宗农产品价格普遍高于国际市场，如何在“双重挤压”下创新农业支持保护政策、提高农业竞争力这一“重大考验”；三是我国农业资源短缺，开发过度、污染加重，如何在资源环境约束下保障农产品有效供给和质量安全、提升农业可持续发展能力这一“重大挑战”；四是城乡资源要素流动加速，城乡互动联系增强，如何在城镇化深入发展背景下加快新农村建设步伐、实现城乡共同繁荣这一“重大问题”；五是今后一个时期如何破解这些难题是摆在党和政府面前的一项“重大任务”。
从我省情况看，2014年我省的农业、农村继续保持平稳发展的良好势头，粮食产量再创新高，达到133亿公斤，实现了建国以来从未有过的“五连增”，农业投资持续高位增长，特色农业发展加快，农产品加工业保持两位数增长，农村居民人均可支配收入增长10.8%，又有47
万贫困人口实现脱贫，农民收入连续五年保持两位数增长。在肯定成绩的同时，一些长期积累的问题还没有得到根本解决，主要是：农业抵御自然灾害能力不强，农业靠天吃饭的问题没有得到根本解决，农村基础设施建设相对滞后，农民收入偏低，农业的比较收益降低，农业增产不增收的问题更加突出。2015年省委、省政府按照“稳粮增收、提质增效、创新驱动”的总要求，对全省的农业、农村工作作出了一系列决策部署，主要有：一是着力转变农业发展方式，继续实施“一村一品”、“一县一业”基地建设和扶持农产品加工“513”工程等，构建我省特色现代农业体系。二是做好“兴水增绿”两篇大文章，继续实施“大水网”建设和太行山、吕梁山绿化工程，构建美丽山西、生态山西。三是大力推进扶贫开发，加快贫困地区脱贫致富步伐等六大措施。
中央农村工作会议对当前和今后一段时期农业、农村工作“五个重大”的科学判断，以及我省对农业、农村工作的一系列决策部署，对我们加强农业审计工作提出了新的挑战和新的任务，我们要着眼全局，立足农业综合开发，思考和谋划好这次审计工作，为促进农村发展、农业稳定、农民富裕，履行好审计监督职责。
三、关于农业综合开发项目审计工作
（一）充分认识农业综合开发的重要意义。从财政投入比例看，农业综合开发投入的占比虽然不高（占财政“213科目农林水事务”不足3%），但农业综合开发采取山、水、林、
田、路综合治理，一项工程涵盖了多种措施，在我国的“大农业”投入体系中具有不可替代的作用，是我国农业投入方式的一种有益尝试和探索。去年3月24日，汪洋副总理在主持召开新一届政府农业综合开发联席会议时强调，“农业综合开发在农业现代化建设和农村改革发展中具有不可或缺、不可替代的重要作用，具有举足轻重、日益广泛的深刻影响，必须作为长期战略任务坚持不懈地抓紧抓好，不断提升农业综合开发成效”。
截至2014年底，我省农业综合开发县已达90个，占全省县区数的75%，基本涵盖了所有农业县区，其中：国家立项的农业综合开发县77个，省立项开发县13个。2010至2014年农业综合开发总投入达154.45亿元（年均30亿元），其中：中央、省、市、县各级财政投入53.7亿元，占34.76%，拉动企业、农民自筹和银行贷款100多亿元。农业综合开发扶持的对象重点是粮食主产区，其中的土地治理项目通过农、林、水、电、路等措施的实施，建设了一批旱涝保收、稳产高产的基本农田；产业化经营项目采取财政补助、贷款贴息等方式，扶持了一批在当地有资源优势的龙头企业，支持和壮大了当地产业发展，带动了农民致富，拉动了就业，促进了当地财政收入的增长，农业综合开发为我省的农业农村发展做出了应有的贡献。
（二）关于农业综合开发项目审计工作的组织安排。根据2015年全省审计项目计划安排，省厅农业与资源环保审计处组织各市审计局采取“交叉”审计方式，对全省2010
年至2014
年农业综合开发项目进行审计。为搞好此项工作，上半年，农业与资源环保审计处在省农业综合开发办的大力支持下，做了大量前期调研和准备工作，收集了农业综合开发方面的政策法规、5年来各项目县的投资与任务情况、确定了各种类型的重点审计县。6月份还从每个市抽调一名审计人员在祁县进行了试点审计，通过“以审代训”方式为指导全省农业综合开发审计工作积累经验。这次“全省农业综合开发项目审计培训班”，为下一步工作打下良好基础。可以说，农业与资源环保审计处的工作做得扎实、细致、周密。7月下旬将在全省范围内统一进点开展审计工作，9月10日前现场审计结束，各市9月30日前出具审计报告，并完成汇总上报任务，10月底省厅汇总后向省人民政府提交全省综合报告。
（三）农业综合开发项目审计的范围及重点。此次开展的农业综合开发项目审计工作，是对小店、清徐等34个农业综合开发项目县以及山西省信托投资公司、省农科院、省监狱管理局忻州农场、省戒毒局虞乡农场进行重点审计，审计的县和部门、单位共计38个。审计的县数占到90个县的37%，这些县和省直部门、单位的资金量，大约占到全省农业综合开发财政投资部分的60%以上。
近10
年来，省厅没有组织过农业综合开发审计工作。安排这次审计，是贯彻审计署“审计监督全覆盖”的具体体现，也是贯彻王亚厅长提出的“宁可浇透一点、不必浇湿一片”的审计理念。农业综合开发项目审计要以优化投资结构、提
高投资效益，促进主管部门和项目建设单位加强管理，提高建设项目的管理水平为目标。审计的范围是2010年至2014年各级财政投入的农业综合开发资金、企业和乡村自筹资金以及银行贷款等。主要涉及财政、农业综合开发、农业、林业、水利部门以及实施项目的乡村、施工单位和企业等；审计的重点是在摸清农业综合开发项目从立项到效益发挥全过程以及资金收支情况的基础上，揭示农业综合开发规划编制、项目库管理、项目申报审批、项目实施、项目运行、效益发挥以及资金使用管理方面存在的问题，提出加强和改进管理的建议。依法查处影响和损害人民群众利益的突出问题，促进农业综合开发政策落实到位，在完善体制机制制度方面发挥审计监督作用。促进资金安全、节约财政资金、规范资金管理、移送案件线索、发挥审计的“免疫系统”功能。
（四）高度重视，精心组织，扎实开展审计工作。本次审计时间紧、任务重，希望省厅和各市县参加审计的同志们注意以下几点。
一是严格依法审计，践行
“三严三实”要求。这次对全省农业综合开发项目审计，正值全省上下开展“三严三实”专题教育。各审计组要正确处理好专题教育与审计工作的关系，紧扣专题教育目标要求，结合审计工作实际，查找自身存在“不严不实”的问题，把严和实的要求，落实到审计工作中。用严和实的标准要求督促审计人员，使专题教育与审计工作紧密结合起来，真正“两手抓”，克服“两张皮”，做到“两促进”。要把在“三严三实”专题教育中激发出来的工作热情和敬业精神转化为推动工作的强大动力。
二是加强质量控制，防范审计风险。这次审计，点多、面广、线长，全省抽调300多名审计人员，组成38个审计组进行审计。审计实施中，要加强审计质量控制，防范审计风险。审计组要加强对现场审计工作的组织和管理，落实审计责任，工作要严谨细致，保证审计质量，防范审计风险，严格执行国家审计准则等有关规定，确保农业综合开发项目审计报告和审计信息中反映的问题事实清楚、定性准确、数据可靠。
三是增强大局意识，严格遵守审计纪律。全省各级审计机关要高度重视此项审计工作，特别是各市、县审计局要选派素质高、业务精的人员参加。省厅农业与资源环保审计处要按照“五统一”要求，精心组织，搞好服务和业务指导工作；各审计组要根据全省审计工作方案确定的审计范围、内容、重点和要求，编制好小组审计实施方案，责任到人，任务到人。按照《农业综合开发审计操作指引》实施好审计工作，树立大局意识，发扬“作风严、纪律严、思路新、标准高”精神，共同“齐步走”，按时保质保量完成任务。要依法审计、文明审计、廉洁审计。在审计工作中要严格执行中央“八项规定”和审计“八不准”纪律，严格执行和落实党风廉政建设责任制。对审计组人员工作和廉政情况做到心中有数，严格要求，严格管理，落实好各项廉政措施，把监督落实到审计执法活动的全过程，延伸到审计工作的各个环节。以廉洁从审的实际行动，树立审计人员的良好形象。
七、八月份正值暑天，希望同志们在审计过程中要注意防暑降温，注意路途安全，保证身体健康，平安、顺利、圆满完成审计任务！
贯彻落实好《意见》精神 进一步做好内部审计工作
——在全省内部审计培训班上的讲话
山西省审计厅副厅长 高爱平
（2016年4月11日）
同志们：
为深入贯彻落实山西省政府办公厅《关于进一步加强我省内部审计工作的意见》（以下简称意见），不断提高内部审计工作能力和水平，省审计厅与中央财经大学合作，举办这期内部审计业务骨干培训班。
2015年，中办、国办下发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件。今年2月29日，山西省政府办公厅印发了《关于进一步加强我省内部审计工作的意见》。《意见》是省政府适应经济发展新常态，加强对全省内部审计工作指导监督的纲领性文件，对做好内部审计工作提出了新要求、新举措。对开创内部审计工作新局面，更好地发挥内部审计工作的监督作用，推动全省经济社会全面健康发展具有重大意义。借这次培训的机会，我就贯彻落实《意见》精神，讲几点意见。
一是要充分认识《意见》的重要意义，加快实现内部审计工作制度化、规范化。
《意见》的颁布实施，为我省内部审计工作指明了方向，同时也对加快实现内部审计工作制度化、规范化提出了更高的要求。大家要认真学习党的十八大、三中、四中、五中全会和***总书记系列讲话精神，按照“创新、协调、绿色、开放、共享”的发展理念和李克强总理对审计工作的重要指示，及审计署《关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》要求，深刻领会《意见》的精神实质，紧紧围绕省委、省政府中心工作和本单位的重点工作，切实发挥内部审计监督、预防作用，为本单位组织治理和实现目标服务，为进一步推动和深化改革、加强党风廉政建设服务。要结合实际建立健全内部审计工作制度和机制。在核心业务流程建立决策、执行、监督相互制约和相互协调的约束机制，建立与业务及管理相适应的授权管理体系，科学分配权力，审慎确定权限，做到各岗位人员权责一致，努力实现内部审计的制度化、规范化，确保单位公共资金、国有资产、国有资源安全完整，经济和会计信息准确可靠，经济效益充分发挥。
二是要加强内部审计机构和队伍建设，落实工作责任，保障内审工作机制健康运行。
各单位要按照《意见》要求，加强内部审计机构建设，已经设有独立内部审计机构的单位，应当强化内部审计工作机制，促进内部审计工作正常运行、健康发展；财政财务收支金额较大或者所属单位较多的行政、事业单位，管理使用
社会公共资金金额较大的社会团体和其他组织，尚未设立独立内部审计机构的也要按照《意见》的要求设立独立的内部审计机构，或者明确承担内部审计职责的机构履行内部审计职责。
要严把审计人员用人关，选派政治素质高、业务能力强、胜任审计工作的人员担当内部审计工作。努力打造一支忠诚履职、坚持原则、敢于担当、作风过硬的内部审计工作队伍。
各单位主要领导要按照《宪法》和《审计法》规定分管审计工作。要切实加强组织领导，定期听取内部审计工作汇报，督促内部审计部门不断加强和改进工作，支持内部审计人员依法独立行使审计监督职权。
各单位要根据内部审计工作实际，合理配置内部审计人员力量。按照科学核算、确保必需的原则，保障履行职责所需经费，为内部审计人员提供相应的工作条件。
各单位要按照《意见》要求结合本单位实际情况，积极探索向社会购买审计服务的方式，利用社会审计资源解决审计机构力量不足、专业技术人员缺乏的困难和问题。要规范中介机构参与内部审计的操作流程和行为，完善政府购买社会审计服务制度，明确社会审计组织参与内部审计相关工作的具体方式，加强审计资源整合，增强内部审计效能。
三是围绕大局创新审计工作方法，突出审计工作重点，有步骤地推进审计“全覆盖”。
各单位要牢固树立和落实“创新、协调、绿色、开放、共享”的发展理念，把内部所有部门纳入中长期审计监督规
划，将推动中央和省委、省政府重大决策部署贯彻落实作为重中之重，以规范单位财务行为、控制防范风险、促进发展为目的，创新审计工作方法，突出审计重点，依法全面履行审计监督职责。加大对重大经济政策和宏观调控措施落实情况跟踪审计的力度，加大对公共资金、国有资产、国有资源管理使用情况的审计力度，加大对各部门履行职责、依法行政情况和风险隐患的监督和揭示力度，加大对重大投资项目的跟踪力度，加大对领导干部履行经济责任情况审计力度，助推国家大政方针政策的贯彻落实，促进经济结构调整，经济质量效益提升，规范领导干部权力运行和责任落实。
要充分运用信息化手段，加快审计信息系统建设，依托各部门业务数据建立网络系统，逐步实现内部审计网络系统，积极推行部门信息集中管理下的联网审计模式，提高审计工作效率。
四是提升人员素质，强化质量控制，全面提高内部审计工作水平。
审计人员素质决定审计工作质量。近年来，中国内部审计协会重视和加强内部审计业务的规范化建设，制定了内部审计准则、内部审计人员职业道德，出台了21个内部审计具体准则，5
个内部审计实务指南。今年以来，开展中国内部审计信息化优秀成果展示，征集内部审计理论研讨，印发了《经济责任》和《审计档案工作》两项准则。厅内部审计监督指导处要加强与中国内部审计协会的沟通交流，加强对山西省内部审计协会的监督指导。各内部审计机构要通过多种
方式，加强内部审计人员新任职和后续教育培训力度，不断提升内部审计人员综合素质，促进内部审计工作不断发展。
要将审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。抓住审计工作重点，严格过程管理，明确质量问责，确保审计项目质量。要按照《审计法》《中国内部审计准则》等相关法律法规准则的要求认真履行审计职责，逐步建立健全业务规范制度，工作报告制度，提高内部审计工作的规范化、标准化、效能化。
五是完善工作机制，加强国家审计对内部审计工作的组织领导和监督指导，形成内外联动的工作合力。 审计机关对内部审计工作加强监督指导，是《审计法》赋予的法定职责。省审计厅今后将每年定期检查各单位的机构设置、制度建设及工作开展情况，促进内部审计质量的提高；核查内部审计成果，并将核查结果作为重要评价内容。各内部审计机构要自觉接受审计机关的业务指导和监督，积极协调配合审计机关开展审计工作，定期向国家审计机关报送内部审计工作情况报告。国家审计机关在开展工作时要主动听取被审计单位内部审计机构、内部审计人员的意见。各单位要按照《意见》要求，主动与国家审计机关加强联系、沟通。对国家审计机关检查或审计发现的问题积极整改，确保内部审计职能有效发挥。
六是认真做好本次培训工作。
对今年内部审计培训工作，审计厅党组非常重视。专门列入全省审计培训计划。内审处还多方考察、调研，在全国
范围内精心选择审计、财经方面著名高校合作举办内审培训。经过大量的前期准备筹划，第一期培训班选在中央财经大学。培训的主题是“资金管理与运用”。省直部门单位、企业、院校内部审计机构的业务骨干参加。培训课程主要围绕新形势下内部审计人员如何适应新常态、践行新理念，如何解决好财经、会计、审计法律、互联网、职业道德、风险控制等方面的热点难点问题进行设置。力求通过培训增强合力、开拓思维，适应新常态，更新审计理念，创新工作方法，提升审计能力，助力我省经济社会的全面发展。
谢谢大家！
明确思路、突出重点 着力提升经济责任审计的质量和水平
——在经济责任审计研讨会上的讲话
（2015年7月28日）
省审计厅副厅长 ?高爱平
同志们：
按照王亚厅长安排，我们召开这次经济责任审计研讨会，分析经济责任审计面临的新形势、新任务和新要求，听取大家的工作建议，进一步明确经济责任审计的内容、重点，规范审计行为，不断提高经济责任审计质量和工作水平。下面，我谈几点意见。
一、经济责任审计基本情况
经济责任审计工作是伴随着我国经济、政治体制改革的不断深入和民主法制建设的大力推进，逐步建立和发展起来的。我省经济责任审计工作从2000年起步，在审计署、省委、省政府的正确领导下，认真贯彻中央和省的有关规定，稳步推进全省经济责任审计工作。目前，我省各级审计机关对各级次、各类别领导干部的经济责任审计已经全面展开，包括各级党委、政府、审判机关、检察机关、各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的党委（党组、党工委）
正职领导干部和行政正职领导干部以及政府设立的开发区等的主要领导干部，国有及国有资本占控股地位或者主导地位的国有企业法定代表人，形成了以任中审计为主，任中审计与离任审计相结合的审计模式，逐步建立起了重要领导干部任期内的轮审制度。据统计，截至2014年底，2008年以来全省共审计12988人次。其中省管领导干部248人次，县处级1653人次，乡科级???? 11087人次。经济责任审计在加强干部管理监督和党的执政能力建设、推动反腐倡廉、促进经济社会科学发展等方面发挥了积极作用。
2013年至2014年，根据省委组织部提名和省经济责任审计领导组安排，我厅组织实施对110名省管领导干部的经济责任审计，其中：任中30名、离任80名。省厅直接审计81名，授权市级审计机关审计29名。审计工作有四个特点：
一是围绕强化对权力运行的制约，着力监督检查领导干部守法守纪守规尽责情况，促进依法行政和政令畅通，推动了领导干部遵纪守法意识和自我约束能力的提高，有效防止了权力失控、决策失误和领导干部行为失范。二是围绕反腐倡廉建设的各项部署，加强对重点地区、重点部门和关键岗位领导干部的审计，严肃揭露和查处重大违法违纪问题。努力实现对各层级、各类别主要领导干部有关经济权力监督的全覆盖，积极发挥反腐败利剑作用。三是围绕推动建设高素质执政骨干队伍，重点检查评价领导干部履职尽责情况，为干部考核、任免、问责和管理监督提供参考，促进增强依法履职和接受监督的意识。四是围绕推动科学发展和维护经济
安全，注重从体制机制制度层面反映问题和提出建议，促进完善制度、深化改革。为各级党委、政府及相关部门决策提供了客观准确的信息和依据。
通过审计发现违规和管理不规范金额1058.86亿元，其中：领导干部负有直接责任金额9.41亿元、主管责任金额29.98亿元、领导责任金额1019.47亿元。发现和移送涉嫌违法违纪案件线索49件，涉及单位48个、金额62461.53万元。损失浪费金额1.03亿元。为加强对领导干部的监督管理，促进党风廉政建设惩治腐败，规范财政经济秩序发挥了重要作用。
二、经济责任审计存在的主要问题
当前，针对我省发生系统性、塌方式腐败的问题，各级党政领导、纪检监察部门、审计机关，均对如何进一步发挥审计监督的重要作用预防和惩治腐败，进行广泛深刻的反思和剖析。今天的研讨会，实际也是一次对经济责任审计工作反思剖析的动员会和交流会。如何正确看待我厅经济责任审计的现状？经济责任审计工作对预防和惩治腐败发挥的作用究竟如何？中央和省委查处的重大案件，哪一个是我们提供的案件线索？我们工作能力水平与反腐败“尖兵”、“利剑”是否相适应？差距有多大？这些问题需要我们深刻思考，在思考的基础上考量我们的工作情况。
近年来，虽然经济责任审计工作在促进领导干部依法、民主行使权力以及案件查处、巡视工作和干部选拔任用中取得一定成效，但与中央、地方党委政府的要求和人民群众的
期望相比还有很大差距，我们必须高度认识所肩负的责任，必须认真查找我们工作中存在的问题和不足，必须认清我们存在的风险，在今后的工作中有针对性地予以解决。
（一）对经济责任审计的认识还不到位。主要表现是，有的审计人员认为经济责任审计无所不包，在审计内容上贪多求全、生拉硬扯，盲目扩大审计范围；有的认为经济责任审计账簿资料是取证的主要依据，只是就账查账，方法单一、无所作为；有的在审计中重点不够突出，“胡子眉毛一把抓”，对重点事项关注不够、站位不高、审的不透。
（二）传统审计方式尚未得到根本改观。有的项目审计内容还局限于财政财务收支审计，对领导干部经济决策权、管理权、经济政策执行和监督权等方面的内容揭示的少；在审计方法上还存在“就审计而审计”、“就违纪查违纪”的现象，满足于完成指令性审计任务的时间和数量要求，满足于收缴违纪违规金额，从宏观全局揭露体制性障碍、制度性缺陷不够。
（三）审计报告质量不高。审计报告是经济责任审计工作成果的载体。目前，由于党委、政府及有关部门对领导干部经济责任审计的重视，各方面对审计报告的需求越来越多、层次越来越高，而我们的审计报告质量参差不齐，难以向有关部门提供可信、可用、可靠的审计结果。主要表现在审计报告、结果报告的层次、结构还不够合理。审计报告基本情况有的表述过于繁琐，有的表述不够完整；领导干部履行经济责任取得的主要业绩有情况、无事项，有事实、无数
据，修饰性语言较多，让人感觉可信度不足；审计评价没有按照“审什么评什么”原则，注重事实、辩证分析、稳妥定论等等。
（四）人员业务素质不适应工作需要。目前，各级审计机关每年投入经济责任审计的力量已占40%以上，经济责任审计的内容逐步扩展到领导干部贯彻执行经济政策和决策、实施经济管理、促进经济发展和保持廉洁自律等情况，审计评价的全面性、科学性和可操作性也在不断增强，经济责任审计工作进入了规范发展、全面推进的新阶段。面对新形势、新任务、新要求，我们的审计队伍在很多地方还不适应。能力不足、本领恐慌和人才匮乏，阻碍着审计工作创新和发展。经济责任审计涉及面广、政策性强、内容复杂，审计人员的实际工作能力与要达到的目标差距较大，传统的审计方法和思维方式难以适应经济责任审计工作的需要，综合素质需进一步提高。
三、充分理解经济责任审计的本质要求和目标任务
?党中央、国务院历来高度重视经济责任审计工作。党的十八大提出，要健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。十八届三中全会提出，要加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，加强行政监察和审计监督，健全改进作风常态化制度。党的十八届四中全会决议、《国务院关于加强审计工作的意见》，中央七部委颁布施行了两办《规定》实施细则等重要文件都对推进经济责任审计工作作出部署。
***总书记多次强调，要坚持党要管党、从严治党，强化对权力运行的制约和监督，坚持“老虎”、“苍蝇”一起打，把权力关进制度的笼子里，加强审计工作特别是对重点领域、重大项目、重点资金的审计监督。李克强总理多次要求，审计要发挥国家利益捍卫者、公共资金守护者、经济发展“安全员”、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”的作用，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任履行情况实现审计监督全覆盖。
经济责任审计是社会主义审计监督的制度创新，深化经济责任审计，首先要明确经济责任审计的本质要求和目标任务。经济责任审计是审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。其核心内容是：经济责任履行情况，职能是监督、评价和鉴证。
领导干部的经济责任与其所任职务相联系，什么样的职务承担什么样的责任。围绕所任职务，研究分析权力、责任，以职定权、以权定责、以责定审，促进权责相当，这是经济责任审计的本质要求。监督、评价和鉴证，要求回答有关部门和社会各界的关切：被审计领导干部应该做的事情做了吗？怎么做的？做的怎么样？有没有重大违法违规问题？既要过程，也要结果；既要成绩，也要问题。
（一）经济责任审计目标任务。
一是促进加强领导干部管理监督。党的十八届三中全会提出，要改革和完善领导干部考核评价制度。党的十八届四
中全会提出，要加强审计监督，同时作出了完善审计制度的重大部署，把审计地位提升到了一个新的高度。经济责任审计将领导干部守法、守纪、守规、尽责情况作为重点，对主要领导干部是否遵守国家财经法纪、是否贯彻党和国家的方针政策、是否正确履行职责进行监督和评价，有利于促使领导干部增强遵纪守法意识和自我约束能力，正确行使党和人民赋予的权力，促进领导干部理好财、用好权、尽好责。同时审计结果为党委、政府考核、任免、奖惩、问责和管理监督领导干部提供重要参考。
二是促进加强权力运行的制约和监督，有效惩治和预防腐败。党的十八大提出，加强对领导干部特别是主要领导干部行使权力的监督。腐败问题产生的原因是多方面的，但大部分都与少数领导干部没有正确行使权力、没有切实履行职责是密切相关的。要治理腐败问题，就必须要对领导干部特别是主要领导干部权力的行使进行有效的制约。我们的经济责任审计正是以监督制约领导干部权力运行和促进责任落实为核心的审计监督制度，围绕决策权、执行权、管理权和监督权监督评价领导干部，有效推动落实责任，成为把权力关进制度笼子的一个重要环节，这有利于推动从机制上、源头上预防和治理腐败，有利于推进国家治理体系和治理能力现代化。
三是促进推动经济社会科学发展。党的十八届三中全会强调，发展仍是解决我国所有问题的关键。领导干部履行职责的核心是贯彻执行党和国家的各项方针政策和决策部署，
推动经济社会持续健康发展。因此，经济责任审计最为重要的内容，就是推动制定和实施科学的政策措施，监督党和国家宏观经济政策的贯彻落实情况，确保政令畅通。经济责任审计以促进领导干部推动经济社会科学发展为目标，有利于引导领导干部树立正确的政绩观，促进领导干部按照市场经济规律思考、规划和部署工作，促进经济社会又好又快发展；有利于约束领导干部的决策行为，促进科学决策、民主决策和依法决策，发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能。
（二）经济责任审计的本质特征。
经济责任审计的本质特征是加强对领导干部权力的制约和监督。明确领导干部的权力是经济责任审计的前提，是确定审计内容和范围的基础。
1.以“权力清单”为抓手，厘清领导干部的职责权限。我省发生系统性、塌方式腐败的问题后，省委书记王儒林提出“六权治本”努力形成不能腐的长效机制，要把落实中办、国办《关于推行地方各级政府工作部门权力清单制度的指导意见》作为工作重点。本质上就是抓住“权力清单”这个主要载体，通过清权、减权、放权、制权、晒权，把权力关进制度的笼子里，加快建设“职能科学、权责法定、执法严明、公开公正、廉洁高效、守法诚信”的法治政府。
两年多来，国务院部门共取消和下放行政审批事项537项，提前两年完成了简政1/3的目标。今年上半年我省落实和承接《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的
决定》，在这轮改革中，我省需相应取消、调整或承接、对接国务院的行政审批项目115项。通过这轮改革，省本级保留的行政审批事项减少为450项。
随着简政放权持续推进，政府权力清单制度全面启动，李克强总理多次强调，“放权”后要加强事中事后监管，不能当“甩手掌柜”。6月28日，审计署发布了2015年5月稳增长促改革调结构惠民生防风险政策措施贯彻落实情况跟踪审计结果公告，披露了有的地方存在的未严格遵守简政放权、改进审批管理的强制性规定，变相开展应予取消或下放的相关行政审批；监督管理体制未理顺、审批程序设置不够合理等问题。7月22日召开的国务院常务会议提出，创新事中事后监管，大力推广随机抽查机制，克服“任性”检查，实行“阳光”、文明执法。建立“双随机”抽查机制，是加强事中事后监管的一项重大改革。
以上政策措施的制定实施，为我们依法界定领导干部的职责权限，促进领导干部明确：权力清单——法无授权不可为；责任清单——法定责任必须为；负面清单——法无禁止皆可为。为我们准确把握领导干部经济责任的内涵和外延，厘清重点、明确方向，合理分配审计力量，促进领导干部不越位、不缺位、不错位，找到路线图和工作指引。
2.从推动经济社会事业科学发展着力，突出审计重点。当前，对区域经济协调发展和宏观经济政策贯彻落实情况的审计，深度和广度都远远不够。审计要体现党委、政府工作中心，体现本地区、本部门、本单位发展基础、发展特色和
环境条件，体现被审计领导干部的履职特点。对统筹区域经济发展的审计，重点关注被审计领导干部的发展战略规划、重点工作和决策部署，关注经济社会各项事业发展的质量、效益和可持续性，关注是否与地区实际相符合，是否超越地方财力、土地环境等资源的承载能力。对贯彻落实党和国家有关经济工作的方针政策决策部署的审计，要围绕中央关于稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险的政策目标，重点监督检查财政、金融、环保、民生等政策措施的执行和完成情况。审计工作中，要始终坚持围绕中心、服务大局，站在国家治理的高度谋划审计、实施审计，服务改革发展，服务改善民生，促进社会公平公正，发挥好国家审计在国家治理中的基石和重要保障作用。
?3.坚持问题导向，加大审计力度。要始终坚持发现问题、完善机制，发现国家政策措施执行中存在的主要问题和重大违法违纪案件线索，发现经济社会运行中的突出矛盾和风险隐患，发现经济运行中好的做法、经验和存在的问题，注重从体制机制制度层面分析原因和提出建议，推动廉政建设，维护财经法纪和国家经济安全，促进深化改革和创新体制机制；要始终坚持依法审计、秉公用权，依法履行宪法和法律赋予的职责，敢于碰硬，勇于担当，严格遵守审计工作纪律和各项廉政、保密规定，注意工作方法，切实做到依法审计、文明审计、廉洁审计。
4.加强对重点地区、重点部门和关键岗位主要领导干部的审计监督。重点检查重大经济事项决策、重大项目安排、
大额资金使用等制度执行情况和效果，严肃揭露和查处重大违法违纪案件、重大失职渎职行为、重大决策失误、重大损失浪费、重大管理漏洞等事项。关注重要问题产生的过程、背景和原因，关注领导干部应承担直接责任或主管责任的问题，将经济责任审计监督与其他监督紧密结合，促进领导干部按照法定权限和程序行使权力，为防范权力寻租筑起防线。此外，被审计领导干部以外的其他人员对有关问题应当承担的责任，审计机关也可以适当方式向干部管理监督部门等提供相关情况。
四、认真落实“两办”规定和实施细则
为全面深化经济责任审计工作，2010年10月，中央办公厅和国务院办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。两办《规定》的实施，有力推动了经济责任审计工作的规范和深化。在两办《规定》执行过程中，出现了对部分条文的理解不统一、不一致，操作不规范等问题。审计实践中也探索形成了一些好的经验和做法，有待总结并上升为制度。2014年7月，中央纪委机关、中央组织部、中央编办、监察部、人力资源和社会保障部、审计署、国资委联合印发实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，在审计对象、审计内容、审计评价、责任界定、审计结果运用、组织领导和审计实施等六个方面对两办《规定》作出了细化、补充和完善。
两办《规定》和实施细则是我们做好经济责任审计工作的指路明灯和提高审计工作质量的总抓手。首先，各级审计机关要加强对两办《规定》和实施细则的学习培训，要原原本本、仔仔细细地学习贯彻落实规定和细则原文，扎扎实实地把规定和细则落实在审计工作中。其次，突出重点，重点明确党政主要领导干部和国有企业领导人员审计对象范围。重点把握地方各级党委和政府主要领导干部、党政工作部门主要领导干部和国有企业领导人员的审计内容。重点把经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项作为审计评价的主要内容。重点关注领导干部应承担直接责任的问题。再次，是要在经济责任审计的“扩面、提质、增效”上下功夫。一要推动审计对象、领域和内容上的全覆盖，优先对任职时间较长，权力相对集中和资金密集、资源富集的部门和单位“一把手”进行审计；二要进一步完善审计评价体系，抓紧研究制定不同类型领导干部经济责任审计指南，细化和规范各项操作规程，推动经济责任审计由原则之治向规划之治深化，提高审计质量；三要对审计结果的运用，要注重与干部人事、反腐倡廉工作和经济工作科学决策结合，构建结果共享平台，增强经济责任审计的实效。
五、抓住关键环节，提高审计质量。
深化经济责任审计，质量是关键。加强审计质量控制，应抓住以下九个关键环节。
一是加强计划管理，积极推进经济责任审计全覆盖。要坚持“尽力而为、量力而行、确保质量、确保效果”的原则，按照实施细则的规定，以确保审计质量为目标，严格履行计划制定的程序，增强计划的约束力，始终把工作重心和审计资源配置集中到对重点地区（部门、单位）、关键岗位领导干部任期内至少审计一次的规定要求上来，避免脱离审计力量实际，不顾审计效果，出现偏离工作主线和临时大量追加计划的做法；不能简单地、硬性地要求在固定期限内，对所有领导干部进行审计或者“逢离必审”。对资金（资产、资源）量小、经济活动简单的部门（单位）主要领导干部可以因地制宜，结合工作实际实施监督，以有效缓解审计需求旺盛与审计资源不足的矛盾。要提高计划管理的科学性和有效性，以任中审计为主、离任审计为辅，离任两年以上的原则上不再安排审计。深刻理解全覆盖的科学内涵，实现有计划的全覆盖、有重点的全覆盖、分类别的全覆盖，推动审计监督全覆盖动态循环。
二是做好审前调查了解。经济责任审计涉及面广，调查了解尤为重要。调查了解事项主要包括：当地自然环境和经济社会发展的基本情况、特点；被审计领导干部任职期间提出的区域经济社会发展思路、战略目标、措施及落实情况和效果，统筹区域经济社会发展情况；与有关部门签订的目标责任书和工作任务完成情况；贯彻落实上级宏观调控政策措施情况等。通过调查了解，对体现被审计地区或单位特色，以及领导干部执政理念和成绩的主要工作有个初步印象，再结合审计目标、审计资源等，把握审计重点，做到有的放矢。
三是加强现场管理，防范审计风险。与被审计领导干部履行经济责任有关的重大事项，往往同时涉及财政收支、股权投资、土地出让、资产处置、环境保护等多方面，因此经济责任审计对审计人员的专业化水平和审计现场的组织管理都有很高要求。现场审计中，要严格执行国家审计准则等有关规定，除设立综合协调组，明确审计重点，把握审计整体进度和安排外，还要对应审计内容，设置若干个审计业务小组。各业务小组既要发挥专业特长、重视审计取证、对负责领域审深审透，还要分工合作、资源共享、处理好总体和个体，整体和局部的关系，服从综合协调组的工作部署和安排。综合协调组要把握总体，合理配置审计资源，及时传递有关信息，对审计事项的执行、调整和完成情况进行动态追踪和管理，要通过完善组织领导、明确工作职责的方式加强审计现场管理，打破各审计小组各自为战的局面。通过加强对现场审计工作严谨细致的组织和管理，落实审计责任，保证审计质量，防范审计风险，确保经济责任审计报告和审计信息中反映的问题事实清楚、定性准确、数据可靠。
四是规范审计评价，提升审计报告的准确性和含金量。要认真贯彻我省制定的省管领导干部经济责任审计操作规程（试行）对审计评价的要求，严格规范业务行为。对同一类别、同一层级领导干部履行经济责任情况的评价，应当具有一致性和可比性。审计评价关注与领导干部履行经济责任有关的“四权一
廉”等活动的经济效益、社会效益和环境效益，关注任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项，关注领导干部应承担直接责任的问题。要在认真总结经验的基础上，深入分析各级党委、政府和干部管理监督工作的需求，对经济责任审计报告和结果报告进行专题研究，改进和规范报告的格式、内容和写法等，努力提高审计结果报告的准确性和含金量，确保审计结果可用管用好用。
五是关注环保责任，探索领导干部自然资源资产离任审计。开展领导干部自然资源资产离任审计，是新形势下党和国家赋予审计机关的重要职责。审计机关要坚持依法依规、客观公正、科学认定、权责一致、终身追究的原则，积极探索领导干部自然资源资产离任审计与任中审计、与经济责任审计以及其他专业审计相结合的组织形式，紧紧围绕领导干部责任，把环境问题突出、重大环境事件频发、环境保护责任落实不力的市、县党政领导干部作为先期审计对象，要把大气、水、土壤污染防治和推进生态文明建设作为重中之重，推动对党政领导干部生态环境损害进行责任终身追究，争做生态文明建设的排头兵。
六是推进部门、单位内部管理领导干部经济责任审计，形成国家审计和内部审计的监督合力。各部门、各单位内部管理的领导干部行使着部门、单位内部重要的管理职权，应当依法接受经济责任审计监督。按照干部管理权限，根据两办《规定》及其《实施细则》的规定，部门、单位（含垂直管理系统）内部管理领导干部的经济责任审计，由部门、单位负责组织实施，部门和单位可以根据实际情况，制定本部门和单位内部管理领导干部经济责任审计的规定。部门、单位内部管理领导干部经济责任审计是国家审计机关开展经济责任审计的重要补充，有利于形成国家审计和内部审计的监督合力，推动各部门、单位事业的科学发展。
七是拓宽审计视野，稳步开展村（社区）主要负责人审计。
审计机关要结合本地实际，坚持问题导向，重点关注国家和地方投入资金较多的村组、城镇周边重点社区、财务管理混乱，村民（居民）上访较多的村组（社区）；关注新型城镇化、新农村（社区）建设情况、村级（社区）集体资金、资产、资源管理和使用情况、以及与村民（居民）权益密切相关的事项等，切实维护农民（居民）权益和保障农村社会（社区）和谐稳定，推动农村党风廉政建设，有序推进审计监督全覆盖。
八是加强信息化建设，探索开展计算机审计。信息化技术是深化经济责任审计的重要手段。要大力加强信息化建设，探索大数据环境下经济责任审计发展的新思路。一是要建立审计管理数据库。包括审计对象数据库和审计项目数据库。不仅要建立审计对象数据库动态管理机制，及时上载更新审计对象情况，所属地区、部门单位情况和以往接受审计的情况；还要建立审计项目数据库，为审计人员和干部管理监督部门查询了解有关项目信息、审计结果等提供便利，为提高审计效率、科学审计管理、实现审计监督全覆盖创造条件。二是建立审计数据分析平台。经济责任审计因为对象层次较高、影响较大而备受有关方面重视，在归集数据资源方面具有一定优势。经济责任审计是发展和深化其他专业审计的一个很好的平台，综合应用经济责任审计中掌握的数据资源开展大数据分析，对于总体分析发现疑点、分散核实系统检查，更好地发挥审计成效等将发挥重要作用。
九是强化业务培训，健全经济责任审计专业人才培养机制。全省审计机关要树立全员经济责任审计的理念和思路，健全经济责任审计专业人才培养机制，上级审计机关要有计划、有步骤地加大对下级审计机关人才的培养，结合审计职业化建设规划，创新培养人才的渠道和方法，采取“走出去”和“请进来”方式，增强培训的针对性和实用性，根据培训对象的不同需求，加大对不同层级审计人员的培训力度，增强培训方式的多样性和针对性，积极为经济责任审计人员搭建相互学习、共同提高的平台。在全面提升审计人员政治素养、政策水平和业务胜任能力的基础上，重点加大对年轻审计干部和一线业务骨干的培养和培训力度，努力打造适应经济责任审计事业发展的审计队伍。
同志们，经济责任审计是实践的创举，需要通过实践不断完善、总结和提高，我们要加强调查、研究，对一些好的经验和做法及时归纳、提炼、升华和推广，在实践中加强经济责任审计的基础和应用理论等研究，不断提高经济责任审计的质量和水平。我们要增强责任感和使命感，积极创新，主动作为，扎实工作，依法履职尽责，为推进经济责任审计发展谱写新的篇章！
增强责任感和使命感 努力开创我省内部审计工作的新局面
——在南京审计学院举办的全省内部审计培训班开班仪式上的讲话
（2015年9月20日）
省审计厅副厅长 ? ? 高爱平
大家上午好！
根据全省审计培训计划安排，我省审计系统组织的这期以“创建和运行风险导向内部审计架构思路和实践”为主题的内部审计培训班，今天正式开课了！借此机会，我代表山西省审计厅党组向主办方南京审计学院表示衷心的感谢，向参加培训的我省各部门、单位从事内部审计的同志们表示热烈欢迎！
举办这次培训班是我省审计部门认真贯彻落实国务院《关于加强审计工作的意见》的重要举措，是实现审计“全覆盖”，进一步发挥审计监督重要作用的具体体现。厅党组对此非常重视，年初即列入全年培训计划。为确保培训班顺利举办并取得实效，省厅经过了精心准备，从培训地点的选择、课程的设置到培训对象的选定，培训费用的预算等做了大量的准备工作。这次培训主要有以下三个特点：
培训内容丰富，把握时代脉络，具有很强的针对性。
这次培训的内容主要是针对当前审计工作所面临的形势和承担的职责，专门为内部审计的需求量身定制的。既有对当前经济形势的分析把握，也有针对政策制度的改革变化带来的答疑解惑，既有理论方面的学习研讨，还有实务操作的具体方法。
培训授课的地点选择南京审计学院，具有很强的权威性。
南京审计学院是我国审计方面的最高学府，也是审计系统最权威的理论学术基地。我们选择在这里培训，就是要借助南京审计学院的学术权威优势、丰厚的理论优势，通过高水平专家学者的授课和讲座，解决审计战线的同志们所面临的理论困惑和审计工作中的热点难点问题。真正提升素质，强化业务技能，更好地发挥审计监督作用。
培训对象涉及我省各行各业、各领域，具有广泛的代表性。
本次培训的对象涵盖面较广，有市审计局从事内部审计的人员，有国资委及其管理的国有大中型企业，有中央驻晋单位、省直有关部门、金融机构，直属单位，还有高校、医院等各行各业相关内审人员，针对的主要是设有内部审计机构，配备内部审计人员的单位、部门。本次审计选择这些具有代表性的单位、部门就是要通过以点带面的方式，将内部审计工作辐射到全省，覆盖到各行业、部门、领域，影响到每一位从事内部审计工作的人员，推动全省内部审计工作顺
利开展，发挥作用。今后我们还会举办各种层次和内容的内部审计培训班，希望大家都能踊跃参加。
在正式开课前，我先讲几点意见。
一、统一思想、提高认识，增强责任感和使命感?
内部审计作为国家审计体系的重要补充，在增收节支、控制风险、强化管理、反腐倡廉等方面负有重要职责，承担着查处本单位本部门违法违纪案件、维护经济秩序、抓好廉政建设、优化经济发展环境、为推动经济社会发展保驾护航的重大责任。作为各部门各单位从事审计工作的人员，面临的任务是繁重的，承担的责任也是重大的。尤其是十八大以来，审计的地位越来越重要，任务越来越艰巨。工作的压力也越来越大，责任和使命更是责无旁贷。所以我们一定要充分认识内部审计工作对抓好党风廉政建设和反腐败工作的重要地位和作用，在其位谋其政，把主要精力放在查处违纪违规问题，防范化解风险上，时刻不忘审计人员的特除身份，时刻不忘做好领导的管家的神圣职责，时刻不忘敬业为民的宗旨，努力提高思想认识，切实增强做好审计工作的责任感与使命感。?
二、围绕中心、服务大局，建设高素质内部审计队伍?
审计工作千头万绪、任务繁重，对业务能力、综合素质的要求不同于一般工作。要做好审计工作，必须按照“政治强、作风硬、业务精、纪律严”的总要求，打造对党忠诚、对人民负责、敢于担当、能打硬仗、业务精湛、作风务实、清正廉洁、适应新形势的审计队伍。一是要强化宗旨意识，
牢固树立执政为民理念。我们的审计干部要时刻保持高度的政治责任感，坚持以人为本，把实现人民的愿望、满足人民的需要、维护人民的利益，作为想问题、办事情、作决策的出发点和落脚点，真正做到权为民所用、情为民所系、利为民所谋。二是要强化理论学习，不断提高自身综合素质。学习是做好一切工作的基础，也是完善自我、提升自我的需要。审计干部既要认真学习党的政治理论、方针政策、法律法规等相关知识，又要认真学习会计、投资、经济、法规、计算机等业务知识。要力求学得深一些、研究得透一些，并充分运用到解决实际问题上。只有这样，才能真正成为审计工作的行家里手。三是要强化党性锻炼，着力加强作风建设。审计干部要坚持真抓实干、奋发有为的工作作风，更要坚持一身正气、两袖清风的职业操守。审计工作都是硬碰硬的大事难事，在经济形势和社会环境日益复杂的情况下，审计工作更是难上加难。特别是从事内部审计工作的同志，主要是针对本单位本部门出现的问题进行监督，更是要有一种攻坚克难勇气和信心。要以坚定顽强的意志、无私无畏的勇气，知难而进，知难而上，不达目的不罢休。要时刻牢记为民、务实、清廉的要求，刚正不阿、无怨无悔，全身心投入到查处违纪违规的工作实践中去。?
三、学以致用、学用结合，确保学习培训取得实效?
为了搞好这次培训班，省厅和南京审计学院的同志们都做了大量的工作，给大家准备了许多“精神食粮”。精心设置了课程，安排学院最好的老师授课，课程内容丰富多彩，形式力求生动活泼，相信一定会对我们的内审干部提升工作能力和工作水平有很大帮助，让我们都有丰硕收获。培训期间还要召开座谈会，征求大家对即将出台的《关于进一步加强内部审计工作的意见》的讨论稿的意见，希望同志们仔细阅读、认真思考，提出具有建设性的意见和建议，力求使《意见》成为既有权威性、指导性，又有可操作性省内部审计工作的纲领性文件。此次培训，本着理论学习与实践活动相结合的原则，在扎实学习理论知识的基础上，还将组织安排到南京大屠杀纪念馆和南京审计学院新校区参观学习，可以进一步增强大家的爱国主义热情，丰富大家的学习生活。?
四、严明纪律，强化管理，确保培训工作取得实效?
为确保本次培训顺利进行，能够取得实实在在的成效。我特别提出几点要求：一要端正学习态度。要把学习培训当成一种境界，一种追求，一种实现人生价值的重要手段，不断学习新知识、汲取新营养、开拓新视野，不能有“培训工作年年搞，凑凑呼呼来应付”的消极思想；二要讲求学习方法。首先要专心听讲，勤于思考，认真做好学习笔记；其次，要注重理解，善于总结，灵活运用；再次，要突出学习重点，领会精神实质，把握各专题的相互关系及知识的内在联系，力争在有限的几天时间内学有所思、学有所获。三要遵守学习纪律。上课期间，不许随意出入教室，不得违反规定交头接耳大声喧哗，不得缺席和迟到早退，上课期间自觉关闭手机或将手机调到振动状态。?
这次培训班虽然时间短，讲授的内容比较多，希望大家珍惜这次难得的学习机会，自觉排除各种干扰，集中精力投入学习。希望大家不但要珍惜这次学习机会，更要注重学以致用、学用相长，善于将所学的知识应用到各自的工作实践中去，不断提高审计工作的能力和水平，努力开创审计工作新局面，为实现我省经济社会跨越式发展做出新的更大贡献。?
最后，预祝这次培训班圆满成功，预祝大家在南京审计学院的学习愉快。预祝大家在今后的工作中取得更大的成绩。?
中秋来临之际，恭祝大家节日愉快！身体健康！阖家欢乐！幸福平安！
谢谢大家！?
搞好农业综合开发项目审计 促进农村经济社会发展
——在全省农业综合开发项目审计培训班上的讲话
（2015年7月16日）
省审计厅副厅长 高爱平
同志们：
为搞好全省农业综合开发项目审计工作，我们举办这期“全省农业综合开发项目审计培训班”。省财政厅农业综合开发办赵建生主任及省财政厅、农业厅有关专家作了业务辅导，厅农业与资源环保审计处就审计工作方案作了讲解。下面，我就农业审计工作讲几点意见，供大家参考。
一、2014年全省农业审计工作回顾
2014年，全省农业与资源环保审计工作在厅党组和各级政府的正确领导下，紧紧围绕“反腐、改革、法治、发展”主线，坚持依法审计、实事求是，着力揭露重大违法违纪问题，深入揭示体制机制制度性障碍和缺陷，及时反映农村经济社会发展中的突出矛盾和风险隐患，组织全省各级审计机关完成了全省58个贫困县扶贫资金审计、全省乡村垫交税费债务审计和对我省5市93个县（区）土地出让收支和耕地保护情况审计工作。还组织人员参加了审计署对我省部分
市县2008年至2013年土地出让收支和耕地保护情况审计以及省人民政府组织的涉煤收费清理规范督查等工作，为全省改革发展大局做出了积极贡献。
（一）对58个贫困县扶贫资金审计。扶贫工作是我省农业、农村工作的重中之重，省委、省政府高度重视，各级财政投入了大量的财力和物力。继2013年我厅对扶贫资金审计之后，2014年我们又组织全省各级审计机关采取“交叉”审计的方式，对58个贫困县2013年扶贫专项资金进行审计。除重点审计相关县的扶贫、财政和发改等部门外，还延伸抽查了445个乡镇、2276个行政村、226户企业、324个合作社、13000多个农户，涉及2576个扶贫项目，审计金额20.68亿元，审计查出违纪违规金额和管理不规范金额5.7亿元。移送政府和纪检监察等部门处理事项100件、411人，涉案金额4089.38万元。审计报告被当地党委、政府批示、采用58篇次；审计促进拨付资金到位31694.88万元、上缴财政214.98万元、归还原渠道资金10361.45万元、调账处理金额31304.1万元、审计挽回损失939.65万元；被审计单位采纳审计建议231条、制定整改措施325条、建立健全规章制度213项。
《扶贫专项资金审计综合报告》报送省人民政府后，李小鹏省长、高建民常务副省长、郭迎光副省长分别做了重要批示。农业与资源环保审计处编发的《全省58个贫困县积极整改审计发现的问题》被省委《山西信息》、省政府《晋政信息》以及省政府门户网站采用。
省扶贫办根据审计意见和建议，多次召开市县主任会议，专题研究审计整改工作，对能纠正的立即整改纠正，对立即整改纠正有困难的落实整改责任，制定整改计划，跟踪督察、限期整改。截至2014年底，全省10市58县审计中发现的主要问题大都得到了有效整改。省、市两级共盘活2009年以前滞留的财政专项扶贫资金1.2亿元。同时，根据审计建议，省扶贫办从资金分配、使用、监管等方面研究了改革内容和方向，创新资金分配、使用和管理机制，整改工作取得显著成效。有力地促进了我省扶贫开发工作，提高了扶贫资金使用效益。
（二）组织全省乡村垫交税费债务审计。去年4月份，根据省人民政府办公厅统一安排，农业与资源环保审计处组织全省各级审计机关对2005年12月31日前发生的尚未偿还的乡村垫交税费债务的真实性和合法性进行审计。审计以县级审计机关为主组织实施，各市审计局对本市所辖县审计情况进行复核、抽查，经过审计，核减了大量不实债务，发挥了审计的鉴证、监督、服务功能。
（三）对全省土地出让收支和耕地保护情况进行审计。2014年8月至10月，审计署对我省省本级，太原、大同等6个市本级和清徐、阳高等10个县（区）2008年至2013年土地出让收支和耕地保护情况进行了审计，我厅组织全省460余名审计人员参加，其中省厅农业与资源环保审计处与忻州、吕梁等市县120多人直接承担了朔州市本级和朔城区、怀仁等4县的审计任务，占到10个县的40%，报送审计要情5
份，受到审计署和太原特派办领导的好评。
为切实加强土地管理，进一步规范我省耕地保护工作，实现审计监督全覆盖，2014年11月至2015年1月，我厅组织市、县两级审计机关，对审计署未审计的其余市、县进行了全面审计。全省共审计国土、财政、规划、城建等单位515个，抽查批地文件1041件、征（用）地项目1634个、土地2761宗和开发整治项目395个。审计金额590.78亿元，查处违法违规问题资金221.24亿元，占审计金额的37.45%；查处违法违规批地、征地、供地和用地面积1.9万公顷，占抽审面积的25.73%；移送纪检、国土、公安等有关部门事项285起，涉及金额9464.87万元，土地253宗、面积0.38万公顷，追究有关人员责任24人；审计处理处罚金额24.95亿元，占违法违规金额的11.28%。通过审计进一步促进和规范了我省的土地资源、资金管理工作。
2014年的农业审计工作，主要有四个方面的特点：首先是我们的审计人员具有吃苦耐劳、勇于担当、不畏风险、乐于奉献的优良品德。二是依法履职，积极发挥审计监督作用，为政府排忧解难。三是心系民生，加大对民生项目和国有资源、资金的审计力度，当好财政公共资金的“守护神”。四是强化反腐意识，突出问题导向，深查细挖腐败案件线索，发挥了反腐“利剑”作用。
省厅2014年工作目标责任考核中，农业与资源环保审计处被评为“先进单位”，这是全省广大农业审计战线同志们共同努力的结果，在此，我代表厅党组对大家表示感谢！
二、当前农业、农村工作形势
当前，我国改革开放已进入“深水区”和“攻坚”阶段。“农业稳、天下安”。“三农”问题事关全局，解决不好关乎改革成败。截至2014年，我国粮食产量达到6071亿公斤，实现了“十一连增”，其他主要农产品供给充裕，农民人均纯收入实现了“十一连快”，这是积极向好的一面。
但是，我国的农业、农村工作形势不容乐观，今年的中央农村工作会议对当前和今后一段时期的农业、农村工作，作出了“五个重大”的科学判断：一是我国经济发展正从高速增长转向中高速增长，如何在经济增速放缓背景下继续强化农业基础地位、促进农民持续增收这一“重大课题”；二是国内农业生产成本快速攀升，大宗农产品价格普遍高于国际市场，如何在“双重挤压”下创新农业支持保护政策、提高农业竞争力这一“重大考验”；三是我国农业资源短缺，开发过度、污染加重，如何在资源环境约束下保障农产品有效供给和质量安全、提升农业可持续发展能力这一“重大挑战”；四是城乡资源要素流动加速，城乡互动联系增强，如何在城镇化深入发展背景下加快新农村建设步伐、实现城乡共同繁荣这一“重大问题”；五是今后一个时期如何破解这些难题是摆在党和政府面前的一项“重大任务”。
从我省情况看，2014年我省的农业、农村继续保持平稳发展的良好势头，粮食产量再创新高，达到133
亿公斤，实现了建国以来从未有过的“五连增”，农业投资持续高位增长，特色农业发展加快，农产品加工业保持两位数增长，农村居民人均可支配收入增长10.8%，又有47万贫困人口实现脱贫，农民收入连续五年保持两位数增长。在肯定成绩的同时，一些长期积累的问题还没有得到根本解决，主要是：农业抵御自然灾害能力不强，农业靠天吃饭的问题没有得到根本解决，农村基础设施建设相对滞后，农民收入偏低，农业的比较收益降低，农业增产不增收的问题更加突出。2015年省委、省政府按照“稳粮增收、提质增效、创新驱动”的总要求，对全省的农业、农村工作作出了一系列决策部署，主要有：一是着力转变农业发展方式，继续实施“一村一品”、“一县一业”基地建设和扶持农产品加工“513”工程等，构建我省特色现代农业体系。二是做好“兴水增绿”两篇大文章，继续实施“大水网”建设和太行山、吕梁山绿化工程，构建美丽山西、生态山西。三是大力推进扶贫开发，加快贫困地区脱贫致富步伐等六大措施。
中央农村工作会议对当前和今后一段时期农业、农村工作“五个重大”的科学判断，以及我省对农业、农村工作的一系列决策部署，对我们加强农业审计工作提出了新的挑战和新的任务，我们要着眼全局，立足农业综合开发，思考和谋划好这次审计工作，为促进农村发展、农业稳定、农民富裕，履行好审计监督职责。
三、关于农业综合开发项目审计工作
（一）充分认识农业综合开发的重要意义。从财政投入比例看，农业综合开发投入的占比虽然不高（占财政“213科目农林水事务”不足3%
），但农业综合开发采取山、水、林、田、路综合治理，一项工程涵盖了多种措施，在我国的“大农业”投入体系中具有不可替代的作用，是我国农业投入方式的一种有益尝试和探索。去年3月24日，汪洋副总理在主持召开新一届政府农业综合开发联席会议时强调，“农业综合开发在农业现代化建设和农村改革发展中具有不可或缺、不可替代的重要作用，具有举足轻重、日益广泛的深刻影响，必须作为长期战略任务坚持不懈地抓紧抓好，不断提升农业综合开发成效”。
截至2014年底，我省农业综合开发县已达90个，占全省县区数的75%，基本涵盖了所有农业县区，其中：国家立项的农业综合开发县77个，省立项开发县13个。2010至2014年农业综合开发总投入达154.45亿元（年均30亿元），其中：中央、省、市、县各级财政投入53.7亿元，占34.76%，拉动企业、农民自筹和银行贷款100多亿元。农业综合开发扶持的对象重点是粮食主产区，其中的土地治理项目通过农、林、水、电、路等措施的实施，建设了一批旱涝保收、稳产高产的基本农田；产业化经营项目采取财政补助、贷款贴息等方式，扶持了一批在当地有资源优势的龙头企业，支持和壮大了当地产业发展，带动了农民致富，拉动了就业，促进了当地财政收入的增长，农业综合开发为我省的农业农村发展做出了应有的贡献。
（二）关于农业综合开发项目审计工作的组织安排。根据2015
年全省审计项目计划安排，省厅农业与资源环保审计处组织各市审计局采取“交叉”审计方式，对全省2010
年至2014年农业综合开发项目进行审计。为搞好此项工作，上半年，农业与资源环保审计处在省农业综合开发办的大力支持下，做了大量前期调研和准备工作，收集了农业综合开发方面的政策法规、5年来各项目县的投资与任务情况、确定了各种类型的重点审计县。6月份还从每个市抽调一名审计人员在祁县进行了试点审计，通过“以审代训”方式为指导全省农业综合开发审计工作积累经验。这次“全省农业综合开发项目审计培训班”，为下一步工作打下良好基础。可以说，农业与资源环保审计处的工作做得扎实、细致、周密。7月下旬将在全省范围内统一进点开展审计工作，9月10日前现场审计结束，各市9月30日前出具审计报告，并完成汇总上报任务，10月底省厅汇总后向省人民政府提交全省综合报告。
（三）农业综合开发项目审计的范围及重点。此次开展的农业综合开发项目审计工作，是对小店、清徐等34个农业综合开发项目县以及山西省信托投资公司、省农科院、省监狱管理局忻州农场、省戒毒局虞乡农场进行重点审计，审计的县和部门、单位共计38个。审计的县数占到90个县的37%，这些县和省直部门、单位的资金量，大约占到全省农业综合开发财政投资部分的60%以上。
近10
年来，省厅没有组织过农业综合开发审计工作。安排这次审计，是贯彻审计署“审计监督全覆盖”的具体体现，也是贯彻王亚厅长提出的“宁可浇透一点、不必浇湿一片”的审计理念。农业综合开发项目审计要以优化投资结构、提高投资效益，促进主管部门和项目建设单位加强管理，提高建设项目的管理水平为目标。审计的范围是2010年至2014年各级财政投入的农业综合开发资金、企业和乡村自筹资金以及银行贷款等。主要涉及财政、农业综合开发、农业、林业、水利部门以及实施项目的乡村、施工单位和企业等；审计的重点是在摸清农业综合开发项目从立项到效益发挥全过程以及资金收支情况的基础上，揭示农业综合开发规划编制、项目库管理、项目申报审批、项目实施、项目运行、效益发挥以及资金使用管理方面存在的问题，提出加强和改进管理的建议。依法查处影响和损害人民群众利益的突出问题，促进农业综合开发政策落实到位，在完善体制机制制度方面发挥审计监督作用。促进资金安全、节约财政资金、规范资金管理、移送案件线索、发挥审计的“免疫系统”功能。
（四）高度重视，精心组织，扎实开展审计工作。本次审计时间紧、任务重，希望省厅和各市县参加审计的同志们注意以下几点。
一是严格依法审计，践行
“三严三实”要求。这次对全省农业综合开发项目审计，正值全省上下开展“三严三实”专题教育。各审计组要正确处理好专题教育与审计工作的关系，紧扣专题教育目标要求，结合审计工作实际，查找自身存在“不严不实”的问题，把严和实的要求，落实到审计工作中。用严和实的标准要求督促审计人员，使专题教育与审计工作紧密结合起来，真正“两手抓”，克服“两张皮”，做到“两促进”。要把在“三严三实”专题教育中激发出来的工作热情和敬业精神转化为推动工作的强大动力。
二是加强质量控制，防范审计风险。这次审计，点多、面广、线长，全省抽调300多名审计人员，组成38个审计组进行审计。审计实施中，要加强审计质量控制，防范审计风险。审计组要加强对现场审计工作的组织和管理，落实审计责任，工作要严谨细致，保证审计质量，防范审计风险，严格执行国家审计准则等有关规定，确保农业综合开发项目审计报告和审计信息中反映的问题事实清楚、定性准确、数据可靠。
三是增强大局意识，严格遵守审计纪律。全省各级审计机关要高度重视此项审计工作，特别是各市、县审计局要选派素质高、业务精的人员参加。省厅农业与资源环保审计处要按照“五统一”要求，精心组织，搞好服务和业务指导工作；各审计组要根据全省审计工作方案确定的审计范围、内容、重点和要求，编制好小组审计实施方案，责任到人，任务到人。按照《农业综合开发审计操作指引》实施好审计工作，树立大局意识，发扬“作风严、纪律严、思路新、标准高”精神，共同“齐步走”，按时保质保量完成任务。要依法审计、文明审计、廉洁审计。在审计工作中要严格执行中央“八项规定”和审计“八不准”纪律，严格执行和落实党风廉政建设责任制。对审计组人员工作和廉政情况做到心中有数，严格要求，严格管理，落实好各项廉政措施，把监督落实到审计执法活动的全过程，延伸到审计工作的各个环节。以廉洁从审的实际行动，树立审计人员的良好形象。
七、八月份正值暑天，希望同志们在审计过程中要注意防暑降温，注意路途安全，保证身体健康，平安、顺利、圆满完成审计任务！
加强内部审计工作 促进企业改革发展
在全省企业内部审计处长培训班上的讲话
根据全省审计培训计划安排，我们举办这期省属国有企业内部审计培训班。举办这次培训是审计机关认真贯彻落实国务院《关于加强审计工作的意见》的重要举措，是进一步发挥审计监督作用，实现审计全覆盖的具体体现。内部审计是审计体系的重要组成部分，对促进单位和企业规范经营，提高资金使用效率，保障国有资产保值增值，预防和惩治腐败具有重要作用。1985年、2003年，审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》。2013年，中国内部审计协会全面修正《中国内部审计准则》。近期，《审计署关于内部审计工作的规定》修改后即将出台。内部审计工作伴随着我国改革发展的进程，逐步建立健全规范完善取得长足发展。
我省内部审计工作也经历了逐步规范发展的过程。1994年，我省在34个省直部门增设了派驻审计处，有关内审机构在全国内审会议上经常交流经验，受到审计署肯定。省厅内审管理处开展的业务培训、经验交流等活动搞得比较活跃。后来，山西省内部审计协会成立，协会发挥对内部审计的指导、协调、沟通、服务职能，加强内部审计执业资质培训，开展科研课题研讨，组织参加cia
国际内部审计师资格考试等，内部审计工作质量和水平有了明显的进步和发展。
党的十八届四中全会把审计监督列为国家治理监督体系的重要组成部分，去年国务院颁布了《关于加强审计工作的意见》，对我们做好新形势下的审计工作指明了方向，提出了更新更高的要求。去年，为加强对内部审计工作的管理和指导，省厅重新组建内审管理处。内审管理处对全省内部审计工作进行了问卷调查，到外省进行了考察学习。在南京审计学院办了一期近60人参加的培训班。这次对省属企业审计处领导的培训，是办的第二个班。下面还要办一期行政、事业单位的内部审计培训班。
对这次培训，厅党组非常重视。年初即列入全省审计培训计划。培训的主题是“信息化条件下的审计思考”，内容主要是内审工作面临的形势和内部审计承担的职责，并针对有关政策制度的变化进行答疑解惑。培训期间要对我省拟出台的《关于进一步加强内部审计工作的意见（征求意见稿）》进行讨论，可以说培训具有很强的指导性。
本次培训的对象是省属国有大中型企业内部审计部门的中层领导，针对中层领导的特点，力求更新思维和理念，提升审计能力，增强审计合力。要通过培训，增强国家审计与内部审计的合力，努力推动全省企业内部审计工作顺利开展。
下面，我就加强审计监督，服务国企改革大局讲三点意见。
一、重点抓好国企对人、对事“两条线”
中共中央、国务院前不久印发了《关于深化企业改革的指导意见》，作为新时期指导和推进国有企业改革的纲领性文件，开启了国有企业改革发展的新征程，也对进一步加强国有企业审计提出了新的课题。如何进一步加强对国有企业的审计监督？我认为，一是要抓住对人、对事“两条线”。一方面要按照现代企业发展要求，加强对国有企业的经常性审计，对企业的重大改组、并购、国有产权的处置转让，重大投资项目，大额采购事项和资金运用等，实行专项跟踪审计，关注财务收支、资产负债损益以及国有资产保值增值等情况。另一方面，要围绕国有企业主要负责人的责任履行，强化经济责任审计，根据国有企业领导人所在的行业性质和履行经济责任的不同情况，分门别类研究制定审计内容和评价指标，突出审计重点，审计评价更加科学和准确，为管好人提供科学依据。
二、推进国家审计、内部审计“两结合”
内部审计作为国家审计体系的重要补充，在促进增收节支、控制风险、强化管理、反腐倡廉等方面负有重要职责，承担着查处本单位本部门违法违纪案件、维护经济秩序、抓好廉政建设、优化经济发展环境的重大责任。党的十八大以来，审计的地位和作用越来越凸显，任务越来越艰巨。实现审计“全覆盖”，一方面，要加强国家审计力量的整合和统筹，对个别专业事项还可以采用政府购买服务的方式，吸纳社会审计参与。另一方面，国家审计要加强对内部审计的指导，
健全国有企业内部审计机构，国家审计项目可以吸纳内部审计人员参加，内部审计项目可以参照国家审计经验和做法，促进国家审计与内部审计的结合。支持内部审计完善企业监督体系，独立开展内部审计工作。
三、强化内部审计监督、服务职能
当前，国企全面深化改革，内部审计监督一方面要严肃查处重大违法违纪、以权谋私和腐败问题，对发现的案件线索及时移送处理，确保国有资产保值增值，国有企业健康发展。另一方面要增强大局意识和服务意识，坚持具体问题具体分析，用发展的眼光看待改革创新事项，对有利于科学发展、有利于深化改革、有利于中央政策措施落实的创新举措，要予以支持，并从体制机制角度提出合理化建议，促进其不断规范和完善。
这次培训是国家审计与企业内部审计的一次互相学习、交流的好机会。参加参训的人员基本上都是内审处的领导和业务骨干，希望大家珍惜这次机会，自觉排除各种干扰，集中精力学习。培训期间还要请各位领导就本集团的内部审计机构设置、人员配备、工作开展状况及对所属单位的管理状况填写表格，以便全面了解和把握省属国有企业的情况，为建立内部审计资料库、台账和“人才库”的打基础。希望各位处长能全力支持做好这项工作。总之，希望大家通过不断地学习、实践，不断提高企业内部审计工作的能力和水平，为强化企业监督，服务企业改革做出新的更大的贡献。
最后，预祝这次培训班圆满成功，预祝大家在今后的工
作中取得更大的成绩。
明确思路、突出重点 着力提升经济责任审计的质量和水平
——在经济责任审计研讨会上的讲话
20省审计厅副厅长 高爱平
同志们：
按照王亚厅长安排，我们召开这次经济责任审计研讨会，分析经济责任审计面临的新形势、新任务和新要求，听取大家的工作建议，进一步明确经济责任审计的内容、重点，规范审计行为，不断提高经济责任审计质量和工作水平。下面，我谈几点意见。
一、经济责任审计基本情况
经济责任审计工作是伴随着我国经济、政治体制改革的不断深入和民主法制建设的大力推进，逐步建立和发展起来的。我省经济责任审计工作从2000年起步，在审计署、省委、省政府的正确领导下，认真贯彻中央和省的有关规定，稳步推进全省经济责任审计工作。目前，我省各级审计机关对各级次、各类别领导干部的经济责任审计已经全面展开，包括各级党委、政府、审判机关、检察机关、各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的党委（党组、党工委）正职领导干部和行政正职领导干部以及政府设立的开发区
等的主要领导干部，国有及国有资本占控股地位或者主导地位的国有企业法定代表人，形成了以任中审计为主，任中审计与离任审计相结合的审计模式，逐步建立起了重要领导干部任期内的轮审制度。据统计，截至2014年底，2008年以来全省共审计12988人次。其中省管领导干部248人次，县处级1653人次，乡科级 11087人次。经济责任审计在加强干部管理监督和党的执政能力建设、推动反腐倡廉、促进经济社会科学发展等方面发挥了积极作用。
2013年至2014年，根据省委组织部提名和省经济责任审计领导组安排，我厅组织实施对110名省管领导干部的经济责任审计，其中：任中30名、离任80名。省厅直接审计81名，授权市级审计机关审计29名。审计工作有四个特点：
一是围绕强化对权力运行的制约，着力监督检查领导干部守法守纪守规尽责情况，促进依法行政和政令畅通，推动了领导干部遵纪守法意识和自我约束能力的提高，有效防止了权力失控、决策失误和领导干部行为失范。二是围绕反腐倡廉建设的各项部署，加强对重点地区、重点部门和关键岗位领导干部的审计，严肃揭露和查处重大违法违纪问题。努力实现对各层级、各类别主要领导干部有关经济权力监督的全覆盖，积极发挥反腐败利剑作用。三是围绕推动建设高素质执政骨干队伍，重点检查评价领导干部履职尽责情况，为干部考核、任免、问责和管理监督提供参考，促进增强依法履职和接受监督的意识。四是围绕推动科学发展和维护经济安全，注重从体制机制制度层面反映问题和提出建议，促进
完善制度、深化改革。为各级党委、政府及相关部门决策提供了客观准确的信息和依据。
通过审计发现违规和管理不规范金额1058.86亿元，其中：领导干部负有直接责任金额9.41亿元、主管责任金额29.98亿元、领导责任金额1019.47亿元。发现和移送涉嫌违法违纪案件线索49件，涉及单位48个、金额62461.53万元。损失浪费金额1.03亿元。为加强对领导干部的监督管理，促进党风廉政建设惩治腐败，规范财政经济秩序发挥了重要作用。
二、经济责任审计存在的主要问
当前，针对我省发生系统性、塌方式腐败的问题，各级党政领导、纪检监察部门、审计机关，均对如何进一步发挥审计监督的重要作用预防和惩治腐败，进行广泛深刻的反思和剖析。今天的研讨会，实际也是一次对经济责任审计工作反思剖析的动员会和交流会。如何正确看待我厅经济责任审计的现状？经济责任审计工作对预防和惩治腐败发挥的作用究竟如何？中央和省委查处的重大案件，哪一个是我们提供的案件线索？我们工作能力水平与反腐败“尖兵”、“利剑”是否相适应？差距有多大？这些问题需要我们深刻思考，在思考的基础上考量我们的工作情况。
近年来，虽然经济责任审计工作在促进领导干部依法、民主行使权力以及案件查处、巡视工作和干部选拔任用中取得一定成效，但与中央、地方党委政府的要求和人民群众的期望相比还有很大差距，我们必须高度认识所肩负的责任，
必须认真查找我们工作中存在的问题和不足，必须认清我们存在的风险，在今后的工作中有针对性地予以解决。
（一）对经济责任审计的认识还不到位。主要表现是，有的审计人员认为经济责任审计无所不包，在审计内容上贪多求全、生拉硬扯，盲目扩大审计范围；有的认为经济责任审计账簿资料是取证的主要依据，只是就账查账，方法单一、无所作为；有的在审计中重点不够突出，“胡子眉毛一把抓”，对重点事项关注不够、站位不高、审的不透。
（二）传统审计方式尚未得到根本改观。有的项目审计内容还局限于财政财务收支审计，对领导干部经济决策权、管理权、经济政策执行和监督权等方面的内容揭示的少；在审计方法上还存在“就审计而审计”、“就违纪查违纪”的现象，满足于完成指令性审计任务的时间和数量要求，满足于收缴违纪违规金额，从宏观全局揭露体制性障碍、制度性缺陷不够。
（三）审计报告质量不高。审计报告是经济责任审计工作成果的载体。目前，由于党委、政府及有关部门对领导干部经济责任审计的重视，各方面对审计报告的需求越来越多、层次越来越高，而我们的审计报告质量参差不齐，难以向有关部门提供可信、可用、可靠的审计结果。主要表现在审计报告、结果报告的层次、结构还不够合理。审计报告基本情况有的表述过于繁琐，有的表述不够完整；领导干部履行经济责任取得的主要业绩有情况、无事项，有事实、无数据，修饰性语言较多，让人感觉可信度不足；审计评价没有按照
“审什么评什么”原则，注重事实、辩证分析、稳妥定论等等。
（四）人员业务素质不适应工作需要。目前，各级审计机关每年投入经济责任审计的力量已占40%以上，经济责任审计的内容逐步扩展到领导干部贯彻执行经济政策和决策、实施经济管理、促进经济发展和保持廉洁自律等情况，审计评价的全面性、科学性和可操作性也在不断增强，经济责任审计工作进入了规范发展、全面推进的新阶段。面对新形势、新任务、新要求，我们的审计队伍在很多地方还不适应。能力不足、本领恐慌和人才匮乏，阻碍着审计工作创新和发展。经济责任审计涉及面广、政策性强、内容复杂，审计人员的实际工作能力与要达到的目标差距较大，传统的审计方法和思维方式难以适应经济责任审计工作的需要，综合素质需进一步提高。
三、充分理解经济责任审计的本质要求和目标任务
党中央、国务院历来高度重视经济责任审计工作。党的十八大提出，要健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。十八届三中全会提出，要加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，加强行政监察和审计监督，健全改进作风常态化制度。党的十八届四中全会决议、《国务院关于加强审计工作的意见》，中央七部委颁布施行了两办《规定》实施细则等重要文件都对推进经济责任审计工作作出部署。
***总书记多次强调，要坚持党要管党、从严治党，
强化对权力运行的制约和监督，坚持“老虎”、“苍蝇”一
起打，把权力关进制度的笼子里，加强审计工作特别是对重点领域、重大项目、重点资金的审计监督。李克强总理多次要求，审计要发挥国家利益捍卫者、公共资金守护者、经济发展“安全员”、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”的作用，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任履行情况实现审计监督全覆盖。
经济责任审计是社会主义审计监督的制度创新，深化经济责任审计，首先要明确经济责任审计的本质要求和目标任务。经济责任审计是审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。其核心内容是：经济责任履行情况，职能是监督、评价和鉴证。
领导干部的经济责任与其所任职务相联系，什么样的职务承担什么样的责任。围绕所任职务，研究分析权力、责任，以职定权、以权定责、以责定审，促进权责相当，这是经济责任审计的本质要求。监督、评价和鉴证，要求回答有关部门和社会各界的关切：被审计领导干部应该做的事情做了吗？怎么做的？做的怎么样？有没有重大违法违规问题？既要过程，也要结果；既要成绩，也要问题。
（一）经济责任审计目标任务。
一是促进加强领导干部管理监督。党的十八届三中全会提出，要改革和完善领导干部考核评价制度。党的十八届四中全会提出，要加强审计监督，同时作出了完善审计制度的
重大部署，把审计地位提升到了一个新的高度。经济责任审计将领导干部守法、守纪、守规、尽责情况作为重点，对主要领导干部是否遵守国家财经法纪、是否贯彻党和国家的方针政策、是否正确履行职责进行监督和评价，有利于促使领导干部增强遵纪守法意识和自我约束能力，正确行使党和人民赋予的权力，促进领导干部理好财、用好权、尽好责。同时审计结果为党委、政府考核、任免、奖惩、问责和管理监督领导干部提供重要参考。
二是促进加强权力运行的制约和监督，有效惩治和预防腐败。党的十八大提出，加强对领导干部特别是主要领导干部行使权力的监督。腐败问题产生的原因是多方面的，但大部分都与少数领导干部没有正确行使权力、没有切实履行职责是密切相关的。要治理腐败问题，就必须要对领导干部特别是主要领导干部权力的行使进行有效的制约。我们的经济责任审计正是以监督制约领导干部权力运行和促进责任落实为核心的审计监督制度，围绕决策权、执行权、管理权和监督权监督评价领导干部，有效推动落实责任，成为把权力关进制度笼子的一个重要环节，这有利于推动从机制上、源头上预防和治理腐败，有利于推进国家治理体系和治理能力现代化。
三是促进推动经济社会科学发展。党的十八届三中全会强调，发展仍是解决我国所有问题的关键。领导干部履行职责的核心是贯彻执行党和国家的各项方针政策和决策部署，推动经济社会持续健康发展。因此，经济责任审计最为重要
的内容，就是推动制定和实施科学的政策措施，监督党和国家宏观经济政策的贯彻落实情况，确保政令畅通。经济责任审计以促进领导干部推动经济社会科学发展为目标，有利于引导领导干部树立正确的政绩观，促进领导干部按照市场经济规律思考、规划和部署工作，促进经济社会又好又快发展；有利于约束领导干部的决策行为，促进科学决策、民主决策和依法决策，发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能。
（二）经济责任审计的本质特征。
经济责任审计的本质特征是加强对领导干部权力的制约和监督。明确领导干部的权力是经济责任审计的前提，是确定审计内容和范围的基础。
1.以“权力清单”为抓手，厘清领导干部的职责权限。我省发生系统性、塌方式腐败的问题后，省委书记王儒林提出“六权治本”努力形成不能腐的长效机制，要把落实中办、国办《关于推行地方各级政府工作部门权力清单制度的指导意见》作为工作重点。本质上就是抓住“权力清单”这个主要载体，通过清权、减权、放权、制权、晒权，把权力关进制度的笼子里，加快建设“职能科学、权责法定、执法严明、公开公正、廉洁高效、守法诚信”的法治政府。
两年多来，国务院部门共取消和下放行政审批事项537项，提前两年完成了简政1/3
的目标。今年上半年我省落实和承接《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》，在这轮改革中，我省需相应取消、调整或承接、对接国务院的行政审批项目115
项。通过这轮改革，省本级保留的行政审批事项减少为450项。
随着简政放权持续推进，政府权力清单制度全面启动，李克强总理多次强调，“放权”后要加强事中事后监管，不能当“甩手掌柜”。6月28日，审计署发布了2015年5月稳增长促改革调结构惠民生防风险政策措施贯彻落实情况跟踪审计结果公告，披露了有的地方存在的未严格遵守简政放权、改进审批管理的强制性规定，变相开展应予取消或下放的相关行政审批；监督管理体制未理顺、审批程序设置不够合理等问题。7月22日召开的国务院常务会议提出，创新事中事后监管，大力推广随机抽查机制，克服“任性”检查，实行“阳光”、文明执法。建立“双随机”抽查机制，是加强事中事后监管的一项重大改革。
以上政策措施的制定实施，为我们依法界定领导干部的职责权限，促进领导干部明确：权力清单——法无授权不可为；责任清单——法定责任必须为；负面清单——法无禁止皆可为。为我们准确把握领导干部经济责任的内涵和外延，厘清重点、明确方向，合理分配审计力量，促进领导干部不越位、不缺位、不错位，找到路线图和工作指引。
2.从推动经济社会事业科学发展着力，突出审计重点。当前，对区域经济协调发展和宏观经济政策贯彻落实情况的审计，深度和广度都远远不够。审计要体现党委、政府工作中心，体现本地区、本部门、本单位发展基础、发展特色和环境条件，体现被审计领导干部的履职特点。对统筹区域经
济发展的审计，重点关注被审计领导干部的发展战略规划、重点工作和决策部署，关注经济社会各项事业发展的质量、效益和可持续性，关注是否与地区实际相符合，是否超越地方财力、土地环境等资源的承载能力。对贯彻落实党和国家有关经济工作的方针政策决策部署的审计，要围绕中央关于稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险的政策目标，重点监督检查财政、金融、环保、民生等政策措施的执行和完成情况。审计工作中，要始终坚持围绕中心、服务大局，站在国家治理的高度谋划审计、实施审计，服务改革发展，服务改善民生，促进社会公平公正，发挥好国家审计在国家治理中的基石和重要保障作用。
3.坚持问题导向，加大审计力度。要始终坚持发现问题、完善机制，发现国家政策措施执行中存在的主要问题和重大违法违纪案件线索，发现经济社会运行中的突出矛盾和风险隐患，发现经济运行中好的做法、经验和存在的问题，注重从体制机制制度层面分析原因和提出建议，推动廉政建设，维护财经法纪和国家经济安全，促进深化改革和创新体制机制；要始终坚持依法审计、秉公用权，依法履行宪法和法律赋予的职责，敢于碰硬，勇于担当，严格遵守审计工作纪律和各项廉政、保密规定，注意工作方法，切实做到依法审计、文明审计、廉洁审计。
4.加强对重点地区、重点部门和关键岗位主要领导干部的审计监督。重点检查重大经济事项决策、重大项目安排、大额资金使用等制度执行情况和效果，严肃揭露和查处重大
违法违纪案件、重大失职渎职行为、重大决策失误、重大损失浪费、重大管理漏洞等事项。关注重要问题产生的过程、背景和原因，关注领导干部应承担直接责任或主管责任的问题，将经济责任审计监督与其他监督紧密结合，促进领导干部按照法定权限和程序行使权力，为防范权力寻租筑起防线。此外，被审计领导干部以外的其他人员对有关问题应当承担的责任，审计机关也可以适当方式向干部管理监督部门等提供相关情况。
四、认真落实“两办”规定和实施细则
为全面深化经济责任审计工作，2010年10月，中央办公厅和国务院办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。两办《规定》的实施，有力推动了经济责任审计工作的规范和深化。在两办《规定》执行过程中，出现了对部分条文的理解不统一、不一致，操作不规范等问题。审计实践中也探索形成了一些好的经验和做法，有待总结并上升为制度。2014年7月，中央纪委机关、中央组织部、中央编办、监察部、人力资源和社会保障部、审计署、国资委联合印发实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，在审计对象、审计内容、审计评价、责任界定、审计结果运用、组织领导和审计实施等六个方面对两办《规定》作出了细化、补充和完善。
两办《规定》和实施细则是我们做好经济责任审计工作的指路明灯和提高审计工作质量的总抓手。首先，各级审计机关要加强对两办《规定》和实施细则的学习培训，要原原
本本、仔仔细细地学习贯彻落实规定和细则原文，扎扎实实地把规定和细则落实在审计工作中。其次，突出重点，重点明确党政主要领导干部和国有企业领导人员审计对象范围。重点把握地方各级党委和政府主要领导干部、党政工作部门主要领导干部和国有企业领导人员的审计内容。重点把经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项作为审计评价的主要内容。重点关注领导干部应承担直接责任的问题。再次，是要在经济责任审计的“扩面、提质、增效”上下功夫。一要推动审计对象、领域和内容上的全覆盖，优先对任职时间较长，权力相对集中和资金密集、资源富集的部门和单位“一把手”进行审计；二要进一步完善审计评价体系，抓紧研究制定不同类型领导干部经济责任审计指南，细化和规范各项操作规程，推动经济责任审计由原则之治向规划之治深化，提高审计质量；三要对审计结果的运用，要注重与干部人事、反腐倡廉工作和经济工作科学决策结合，构建结果共享平台，增强经济责任审计的实效。
五、抓住关键环节，提高审计质量。
深化经济责任审计，质量是关键。加强审计质量控制，应抓住以下九个关键环节。
一是加强计划管理，积极推进经济责任审计全覆盖。要坚持“尽力而为、量力而行、确保质量、确保效果”的原则，按照实施细则的规定，以确保审计质量为目标，严格履行计划制定的程序，增强计划的约束力，始终把工作重心和审计
资源配置集中到对重点地区（部门、单位）、关键岗位领导干部任期内至少审计一次的规定要求上来，避免脱离审计力量实际，不顾审计效果，出现偏离工作主线和临时大量追加计划的做法；不能简单地、硬性地要求在固定期限内，对所有领导干部进行审计或者“逢离必审”。对资金（资产、资源）量小、经济活动简单的部门（单位）主要领导干部可以因地制宜，结合工作实际实施监督，以有效缓解审计需求旺盛与审计资源不足的矛盾。要提高计划管理的科学性和有效性，以任中审计为主、离任审计为辅，离任两年以上的原则上不再安排审计。深刻理解全覆盖的科学内涵，实现有计划的全覆盖、有重点的全覆盖、分类别的全覆盖，推动审计监督全覆盖动态循环。
二是做好审前调查了解。经济责任审计涉及面广，调查了解尤为重要。调查了解事项主要包括：当地自然环境和经济社会发展的基本情况、特点；被审计领导干部任职期间提出的区域经济社会发展思路、战略目标、措施及落实情况和效果，统筹区域经济社会发展情况；与有关部门签订的目标责任书和工作任务完成情况；贯彻落实上级宏观调控政策措施情况等。通过调查了解，对体现被审计地区或单位特色，以及领导干部执政理念和成绩的主要工作有个初步印象，再结合审计目标、审计资源等，把握审计重点，做到有的放矢。
三是加强现场管理，防范审计风险。与被审计领导干部履行经济责任有关的重大事项，往往同时涉及财政收支、股权投资、土地出让、资产处置、环境保护等多方面，因此经
济责任审计对审计人员的专业化水平和审计现场的组织管理都有很高要求。现场审计中，要严格执行国家审计准则等有关规定，除设立综合协调组，明确审计重点，把握审计整体进度和安排外，还要对应审计内容，设置若干个审计业务小组。各业务小组既要发挥专业特长、重视审计取证、对负责领域审深审透，还要分工合作、资源共享、处理好总体和个体，整体和局部的关系，服从综合协调组的工作部署和安排。综合协调组要把握总体，合理配置审计资源，及时传递有关信息，对审计事项的执行、调整和完成情况进行动态追踪和管理，要通过完善组织领导、明确工作职责的方式加强审计现场管理，打破各审计小组各自为战的局面。通过加强对现场审计工作严谨细致的组织和管理，落实审计责任，保证审计质量，防范审计风险，确保经济责任审计报告和审计信息中反映的问题事实清楚、定性准确、数据可靠。
四是规范审计评价，提升审计报告的准确性和含金量。要认真贯彻我省制定的省管领导干部经济责任审计操作规程（试行）对审计评价的要求，严格规范业务行为。对同一类别、同一层级领导干部履行经济责任情况的评价，应当具有一致性和可比性。审计评价关注与领导干部履行经济责任有关的“四权一廉”等活动的经济效益、社会效益和环境效益，关注任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项，关注领导干部应承担直接责任的问题。要在认真总结经验的基础上，深入分析各级党委、政府和干部管理监督工作的需求，对经济责任审计报告
和结果报告进行专题研究，改进和规范报告的格式、内容和写法等，努力提高审计结果报告的准确性和含金量，确保审计结果可用管用好用。
五是关注环保责任，探索领导干部自然资源资产离任审计。开展领导干部自然资源资产离任审计，是新形势下党和国家赋予审计机关的重要职责。审计机关要坚持依法依规、客观公正、科学认定、权责一致、终身追究的原则，积极探索领导干部自然资源资产离任审计与任中审计、与经济责任审计以及其他专业审计相结合的组织形式，紧紧围绕领导干部责任，把环境问题突出、重大环境事件频发、环境保护责任落实不力的市、县党政领导干部作为先期审计对象，要把大气、水、土壤污染防治和推进生态文明建设作为重中之重，推动对党政领导干部生态环境损害进行责任终身追究，争做生态文明建设的排头兵。
六是推进部门、单位内部管理领导干部经济责任审计，形成国家审计和内部审计的监督合力。各部门、各单位内部管理的领导干部行使着部门、单位内部重要的管理职权，应当依法接受经济责任审计监督。按照干部管理权限，根据两办《规定》及其《实施细则》的规定，部门、单位（含垂直管理系统）内部管理领导干部的经济责任审计，由部门、单位负责组织实施，部门和单位可以根据实际情况，制定本部门和单位内部管理领导干部经济责任审计的规定。部门、单位内部管理领导干部经济责任审计是国家审计机关开展经济责任审计的重要补充，有利于形成国家审计和内部审计的
监督合力，推动各部门、单位事业的科学发展。
七是拓宽审计视野，稳步开展村（社区）主要负责人审计。
审计机关要结合本地实际，坚持问题导向，重点关注国家和地方投入资金较多的村组、城镇周边重点社区、财务管理混乱，村民（居民）上访较多的村组（社区）；关注新型城镇化、新农村（社区）建设情况、村级（社区）集体资金、资产、资源管理和使用情况、以及与村民（居民）权益密切相关的事项等，切实维护农民（居民）权益和保障农村社会（社区）和谐稳定，推动农村党风廉政建设，有序推进审计监督全覆盖。
八是加强信息化建设，探索开展计算机审计。信息化技术是深化经济责任审计的重要手段。要大力加强信息化建设，探索大数据环境下经济责任审计发展的新思路。一是要建立审计管理数据库。包括审计对象数据库和审计项目数据库。不仅要建立审计对象数据库动态管理机制，及时上载更新审计对象情况，所属地区、部门单位情况和以往接受审计的情况；还要建立审计项目数据库，为审计人员和干部管理监督部门查询了解有关项目信息、审计结果等提供便利，为提高审计效率、科学审计管理、实现审计监督全覆盖创造条件。二是建立审计数据分析平台。经济责任审计因为对象层次较高、影响较大而备受有关方面重视，在归集数据资源方面具有一定优势。经济责任审计是发展和深化其他专业审计的一个很好的平台，综合应用经济责任审计中掌握的数据资源开
展大数据分析，对于总体分析发现疑点、分散核实系统检查，更好地发挥审计成效等将发挥重要作用。
九是强化业务培训，健全经济责任审计专业人才培养机制。全省审计机关要树立全员经济责任审计的理念和思路，健全经济责任审计专业人才培养机制，上级审计机关要有计划、有步骤地加大对下级审计机关人才的培养，结合审计职业化建设规划，创新培养人才的渠道和方法，采取“走出去”和“请进来”方式，增强培训的针对性和实用性，根据培训对象的不同需求，加大对不同层级审计人员的培训力度，增强培训方式的多样性和针对性，积极为经济责任审计人员搭建相互学习、共同提高的平台。在全面提升审计人员政治素养、政策水平和业务胜任能力的基础上，重点加大对年轻审计干部和一线业务骨干的培养和培训力度，努力打造适应经济责任审计事业发展的审计队伍。
同志们，经济责任审计是实践的创举，需要通过实践不断完善、总结和提高，我们要加强调查、研究，对一些好的经验和做法及时归纳、提炼、升华和推广，在实践中加强经济责任审计的基础和应用理论等研究，不断提高经济责任审计的质量和水平。我们要增强责任感和使命感，积极创新，主动作为，扎实工作，依法履职尽责，为推进经济责任审计发展谱写新的篇章！
拥抱大数据时代 做好内部审计工作
——高爱平副厅长在全省内部审计培训班上的讲话
同志们：
信息技术与经济社会的交汇融合引发了数据的迅猛增长，数据已成为国家基础性战略资源。坚持创新驱动发展，加快大数据部署，深化大数据应用，已成为稳增长、促改革、调结构、惠民生和推动政府治理能力现代化的内在需要和必然选择。审计监督作为政府治理能力现代化建设的重要组成部分，在大数据、互联网+、云计算等电子信息技术，广泛应用到政治、经济、社会生活的背景下，审计工作面临着思想观念、思维方式、制度规范、技术手段等方面的挑战和机遇。
我今天与大家谈的题目是“拥抱大数据时代做好内部审计工作”，为什么要拥抱？就是要与时俱进，去了解大数据、认识大数据，进而去适应大数据、掌握大数据。如果你对大数据置若罔闻，就不能适应新时代要求，难以胜任大数据环境下的审计工作。我对大数据也是外行，但平常审计工作中经常接触了解大数据的审计分析，也算对大数据略有所知。希望通过我对大数据的了解思考，能起到抛砖引玉的作用，帮助大家了解认识大数据与审计的关系，逐步运用大数据开展审计工作，促进审计工作质量和效率的提高。
一、什么是大数据
随着信息化不断发展，人类社会已经进入了“大数据时代”。每天遍布世界各个角落的传感器、移动设备、社交网络和在线交易平台，生成上百万兆字节的数据。美国奥巴马政府甚至将大数据称为“未来的新石油”，谁掌控了数据流谁就将主宰未来世界。
什么是大数据？麦肯锡全球研究所给出的定义是：一种规模大到在获取、存储、管理、分析方面大大超出了传统数据库软件工具能力范围的数据集合，具有海量的数据规模、快速的数据流转、多样的数据类型和价值密度低四大特征。大数据技术的战略意义不在于掌握庞大的数据信息，而在于对这些含有意义的数据进行专业化处理，通过“加工”实现数据的“增值”。
下面我讲几个事例增加大家对大数据的感性认识。
关心国际军事新闻的同志都知道，军事领域一直都是人类最先进科技的实验室，在大数据时代的信息化战争中，各国军事体系的对抗，将在更大程度上依靠各种军事信息系统、软件和数据，在正确的时间、正确的地点为正确的决策、指挥和控制提供正确的信息。而使信息实现快速合理分发的前提，是要有对数据的统一调度和管理，让最即时的战场信息传递到最迫切需要的部门。随着战场数据量的增大，高效存储与分析海量数据，从数据中发掘敌我态势的变化，预测出最合理的作战方案，使海量数据更好地为信息化战争服务是军事大数据处理的目标。2002年，阿富汗境内的大毒枭准备为基地组织等恐怖分子提供资金时，美军的情报分析人员通过数据挖掘，把作战方案库里的数据与有关基地组织情况库里的资金数据进行实时、自主关联，从而指导美军先敌一步采取行动。
“9·11”事件之后，美国国防部高级项目研究在次年的技术年会上，阐述了应用数据挖掘技术，把“交易空间”作为重点，发现恐怖分子的例子。恐怖分子要计划、执行一次恐怖活动，他们必定会在信息空间留下某种“数据脚印”。也就是说，他们需要“交易”。这种交易的数据记录，可以是通讯、财务、教育、医疗，也可以是旅行、交通、出入境、房屋等等其他一切数据记录。美国正是在“交易”空间中应用数据挖掘技术，从而发现和追踪恐怖分子的。
日常生活中，大数据的挖掘事例也让人不寒而栗。这是发生在美国的真实故事：几年前，一个美国家庭收到了一家商场投送的关于孕妇用品的促销劵，由于促销劵是冲着这个家庭中的那位16岁女孩来的，女孩的父亲觉得受到了侮辱，于是怒气冲冲地找到了这家商场讨说法。为了平息这位父亲的怒气，商场做出了诚恳的道歉。但数天后，这位父亲赫然发现，其16岁的女儿真的未婚先孕了。那家商场之所以未卜先知该女孩怀孕，是因为该商场通过若干种商品的消费数据建立了一个怀孕预测指数，以此来预知其顾客的怀孕情况。可以说，这只是一个典型的数据挖掘案例。
去年5
月《南都周刊》刊登一篇“当足球遭遇大数据”的文章，让我们看到了大数据对足球运动的影响。2013/14赛季英超联赛，名不见经传的埃弗顿球队异军突起，成为球迷津津乐道的话题。成功的秘诀就是埃弗顿球队的老板请来了数据专家，对运动员的各项体能数据进行检测，对比赛过程中运动员的跑动、接球、加速、射球等表现数据进行收集。根据数据发现的问题，有针对性地提出哪些地方做得好，哪些地方还需要加强，有效地帮助埃弗顿对取得胜利。说明大数据的运用已经渗透到人体运动行为科学，运动训练的科学化水平进一步提高。
今年双11刚过，在座的，尤其是年轻人都有在阿里巴巴网上购物享受打折的经历。你在淘宝网上浏览挑选过的物品，下一次你再上网时，网站都留有你的浏览足迹。你这次感兴趣的商品，下次浏览，网站会把相类似的商品自动推送到你面前。这样数据的慢慢积累，如果你正好被网站感兴趣，就会从你的消费记录、关心网站的内容、发表的言论、等等，得出你的精神性格、工作职业、业余爱好等。因为阿里巴巴的消费数据覆盖之广、累积之深，全球没有任何一家公司和机构能出其右；同时阿里巴巴的云计算技术独步江湖位居业界翘楚。普通老百姓也许只考虑自己个人消费的方便快捷，但从国家安全的角度看，阿里巴巴这个企业不是中国人控股，而是日资软银公司占34.1%股份、美资雅虎公司占22.4%
股份，企业注册于英属开曼群岛，在美国上市。这样一个利益主体、运作团队国际化的公司，如果其拥有的大数据被国外敌对势力利用，大家的网购的
一举一动及行为偏好都可以尽在其掌握之中。有了这样一份个人档案，档主的行为偏好及弱点把柄就会被人洞若观火，威胁利诱等策反手段就能事半功倍。更重要的是，通过大数据挖掘可以建立起中国战略资源的流转及节点图。显然，无论战时还是平时，这样一份战略资源的流转及节点图都对国家安全埋下隐患。
21世纪国与国之间竞争与合作的较量，不排除局部的斗争。2013年暴露的美国“棱镜门事件”，展现了美国对数据采集挖掘的霸权行径。棱镜计划（PRISM）；是一项由美国国家安全局自2007年起开始实施的绝密电子监听计划。根据斯诺登披露的文件，美国国家安全局可以接触到大量个人聊天日志、存储的数据、语音通信、文件传输、个人社交网络数据。美国政府证实，它确实要求美国公司威瑞森（Verizon）提供数百万私人电话记录，其中包括个人电话的时长、通话地点、通话双方的电话号码。华盛顿邮报报道，“棱镜”项目2007年启动。参议员范士丹证实，国安局的电话记录数据库至少已有7年。项目年度成本2000万美元，自奥巴马上任后日益受重视。2012年，作为总统每日简报的一部分，项目数据被引用1477次，国安局至少有1/7的报告使用项目数据。可见，数据分析加工的对政治、经济、国家安全的特殊重要性。
??? 国家工业和信息化部部长苗圩在《大数据领导干部读本》
的序言中指出，大数据将改变国家间的竞争模式。世界各国对数据的依赖快速上升，国家竞争焦点将从资本、土地、人口、资源的争夺转向对大数据的争夺，重点体现为一国拥有数据的规模、活跃程度以及解释、处理、运用的能力，数字主权将成为继边防、海防、空防之后另一个大国博弈的空间。各主要国家已认识到大数据对于国家的战略意义，谁掌握了数据的主动权和主导权，谁就能赢得未来。
今年八月，国务院印发《促进大数据发展行动纲要》系统部署大数据发展工作，把掌控大数据提升为国家战略。明确提出“建立‘用数据说话、用数据决策、用数据管理、用数据创新’的管理机制，实现基于数据的科学决策，将推动政府管理理念和社会治理模式进步，加快建设与社会主义市场经济体制和中国特色社会主义事业发展相适应的法治政府、创新政府、廉洁政府和服务型政府，逐步实现政府治理能力现代化”。这个纲要为政府部门利用大数据提升治理能力指明了发展方向。《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》提出“拓展网络经济空间。实施‘互联网+’行动计划，发展物联网技术和应用，发展分享经济，促进互联网和经济社会融合发展。实施国家大数据战略，推进数据资源开放共享。”各级领导干部要改变过去的传统思维方式，用大数据的思路方法去思考解决问题。
二、大数据、互联网+的作用
***总书记在2014年2
月召开的中央网络安全和信息化领导小组第一次会议上指出，信息化和经济全球化相互促进，互联网已经融入社会生活方方面面，深刻改变了人们的生产和生活方式。“十二五”期间，互联网展现了其巨大的变革力量——“云”“网”“端”成为制造业的新基础设施，企业与用户可随时互动，实现定制化生产，互联网为提升传统产业提供了巨大空间；众筹等新业态层出不穷，数字医疗、远程教育等新产业迅猛发展，“互联网+”不断培育出新的经济增长点。
今年3月5日，李克强总理在第十二届全国人民代表大会第三次会议上提出制定“互联网+”行动计划。要求“制定‘互联网+’行动计划，推动移动互联网、云计算、大数据、物联网等与现代制造业结合，促进电子商务、工业互联网和互联网金融健康发展，引导互联网企业拓展国际市场。”
“互联网+”战略是全国人大代表、腾讯董事会主席兼CEO马化腾今年向人大提出的四个建议之一。马化腾解释，“互联网+”战略就是利用互联网的平台，利用信息通信技术，把互联网和包括传统行业在内的各行各业结合起来，在新的领域创造一种新的生态。目前，大数据、互联网+、云计算，促进传统产业升级换代的成功案例风生水起、比比皆是。
在通信领域，互联网+通信有了即时通信，现在几乎人人都在用即时通信App进行语音、文字甚至视频交流。然而传统运营商在面对微信这类即时通信App
诞生时如临大敌，因为语音和短信收入大幅下滑。但现在随着互联网的发展，来自数据流量业务的收入已经大大超过语音收入的下滑。可见，互联网的出现并没有彻底颠覆通信行业，反而促进了运营商进行相关业务的变革升级。
在交通领域，过去没有移动互联网，车辆运输、运营市场不敢完全放开，有了移动互联网以后，过去的交通监管方法受到很大的挑战。移动互联网催生了一批打车拼车专车软件，虽然它们在全世界不同的地方仍存在不同的争议，但它们把移动互联网和交通出行相结合，改善了人们出行的方式，增加了车辆的使用率，推动了互联网共享经济的发展，提高了效率、减少了排放，对环境保护也做出了贡献。
在金融领域，余额宝横空出世的时候，银行觉得不可控，也有人怀疑二维码支付存在安全隐患，但随着国家对互联网金融研究的详尽透彻，银联对二维码支付也出了标准，互联网金融得到了较为有序的发展，也得到了国家相关政策的支持和鼓励。
同时，工业互联网正在从消费品工业向装备制造和能源、新材料等工业领域渗透，全面推动传统工业生产方式的转变；农业互联网也在从电子商务等网络销售环节向生产领域渗透，为农业带来新的机遇，提供广阔发展空间。
特别是在政府治理上，大数据也发挥重要的支撑作用。党的十八届三中全会提出实现国家治理现代化，从政府角度看，国家治理现代化体系包括法治、组织、制度、政策、价值五大体系。从能力角度看，国家治理现代化包括决策能力、执行能力，维护公共安全和应对各种危机能力、驾驭市场经济能力、行政能力五种能力。这些体系和能力的现代化都离不开信息化，信息化的基础就是对数据的采集、传输、处理。政府是各类组织中最大的数据源和信息源，政府在对各类组织的管理监督过程中源源不断地产生大量的数据，对这些数据的处理挖掘体现着政府治理现代化的水平，体现着政府公共服务的能力，体现着权为民所用、利为民所想的责任担当。为此，我们要树立信息化和互联网思维，用互联网思维和大数据手段解决政府的管理和服务问题。要依靠互联网和大数据构建权力清单、责任清单、负面清单和社会管理公共服务网，提高政府公共治理的公开性和透明度，为公民参政议政、社会民主决策提供网络渠道，为政府决策科学化提供数据支持。
在国内，浙江省政府的政务信息化实践，已经实现了政府治理及社会公共服务的现代化。该省、市、县3300余个部门已纳入浙江政务服务网，按照个人办事、法人办事、便民服务等主题分类导航，将行政审批的“人跑腿”变成“数据跑腿”。政府审批事项均可一网完成，并支持支付宝缴费。成为我国地方政府以数据思维提升公共服务能力的典型例证。
有关大数据的作用，网络上、专业的书刊上都有，我仅仅就平时了解的事例，给大家简单介绍。想进一步了解的同志，推荐大家读一下人民出版社出版的《大数据领导干部读本》，该书比较详细地介绍了大数据的概念、大数据从哪里来到哪里去，大数据在促进地方政府管理创新，适应大数据时代的战略和行动，以及对未来大数据的展望等。
?三、大数据与审计
随着国民经济信息化进程的加快，早在李金华任
审计长的时候，审计署就提出审计工作的根本出路在于信息化，审计机关不加强审计信息化建设，就进不了被审单位的门，打不开被审单位的账。在当前这样互联网普及、移动智能终端大范围使用，大数据、云计算被更多的领域和行业运用的大背景下，审计机关和内部审计人员如果还纠缠能不能用电脑，会不会看电子账，敢不敢利用分析软件筛查数据，那就只能被动挨打，失去审计资格。面对大数据、互联网+、云计算的汹涌浪潮，我们的态度只能是意志坚定、旗帜鲜明地要求审计机关和审计人员，以时不我待、自我加压、负重前行的态度，迅速补足审计信息化建设的短板，拥抱大数据时代，适应大数据环境对审计工作提出的新要求。
《国务院关于加强审计工作的意见》第19条指出，“加快推进审计信息化。推进有关部门、金融机构和国有企事业单位等与审计机关实现信息共享，加大数据集中力度，构建国家审计数据系统。探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。创新电子审计技术，提高审计工作能力、质量和效率。推进对各部门、单位计算机信息系统安全性、可靠性和经济性的审计。”为我们正确认识大数据与审计的关系，运用大数据开展审计工作指明了方向，规划了行动路径。
我理解，“意见”第19
条有四层意思，一是构建国家审计数据系统，各有关部门、金融机构、国有企事业单位的数据要向审计机关提供，审计机关有权要求这些部门和单位向审计机关提供各种数据。审计机关要与各部门、单位联网，实时对被审单位的数据进行监控分析，实行数据的互通共享，二是要求审计机关在审计工作中探索运用大数据分析判断的方式方法，对被审对象进行研究判断，指出存在的问题，查处违法乱纪行为，提出改进完善的意见和建议。三是要求审计机关大胆运用电子信息技术及大数据分析，提高审计工作的质量和效率。四是要求对被审单位的计算机信息系统进行审计，对审计机关提出更高的要求，我们不仅要在对单个、局部数据的关联、比对、筛选中分析发现问题，还要对各行业、各单位的信息系统进行审计，从被审单位业务开展的目的、程序、控制、结果、评价等各方面，对信息系统进行测试、分析、判断，提出改进、优化系统的意见和建议。由此可见，国务院对审计机关运用大数据审计寄予厚望，赋予更艰巨的任务，国家审计机关和企事业单位内部审计人员要理清思路、明确目标、承担责任，做好工作。
今年7月9日至13日，审计署在南京审计学院组织举办了第二季度署党组中心组学习会暨署各单位
和省级审计机关主要负责人专题研究班。刘家义审计长在谈到大数据审计时指出：未来一个时期，审计信息化建设的目标是：积极运用大数据技术，构建国家审计数据系统和数字化审计平台，加大数据分析力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力，形成独特的“国家审计云”。
建设“国家审计云”要强化以下措施：一要健全全国统一的审计信息系统，努力实现全系统参与、全领域
覆盖。加快推进审计机关各项工作的信息化，对内逐步实现审计计划编制、资源配置、组织管理、质量控制、成果利用等全过程的数字化，对外逐步实现涉及经济社会各类信息数据的全归集，构建国家审计数据系统，还要加快建设国家模拟审计实验室。二要积极运用大数据技术，深入挖掘、深刻关联、深度解析。要进一步总结推广“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计方式，积极应用“云计算”、数据挖掘、模拟仿真、智能分析等新兴技术，提高审计效率。加强对财政、金融、企业等各领域间数据的关联分析，加强中央、部门、地方间数据
的关联分析，加强财务与业务数据间的关联分析，加强部门纵向各级间的数据关联分析，加强各被审计单位、行业、地方等单个系统与宏观经济运行系统间的数据关联分析，增强判断评价宏观经济、感知经济风险等方面能力。三要实现对数据的智能管理，提高审计决策和管理水平。我们将要建设的数字化审计指挥系统，应当具有决策支持功能，能够为审计决策提供各类数据分析结果，为合理调配审计资源、提高审计工作效率、提升审计成果开发利用水平提供决策依据；应当具有审计感知功能，可以与联网审计系统、审计管理系统共享数据；应当具有信息传输功能，可以使各种有用信息迅速、准确、安全、可靠地在各级审计机关之间、在审计机关与审计现场之间传递；应当具有信息展示功能，可以通过图形图像、文字表格、音视频等方式，动态展示审计项目的工作状态和进度，按需要、按授权调用查看。这一系统的建成，将为实现审计工作现代化奠定坚实基础。
刘家义审计长对运用大数据，提升审计工作能力水平的部署和要求，为我们了解认识大数据与审计的关系，学习掌握大数据审计相关知识结构作了系统梳理。各位参加培训的内部审计机构负责人要充分认识大数据的重要性，认真分析本部门、本企业的数据，加大计算机信息化审计投入，不断提高内部审计工作能力和水平。
四、大数据审计的启示
2011年以来，审计署组织全国审计机关开展了对全国地方政府性债务、全国社会保障性资金、土地出让和耕地保护情况、财政存量资金、稳增长促改革调结构惠民生防风险政策措施贯彻落实情况、城镇保障性安居工程等全国统一组织项目审计。审计范围和参加审计人数都创有史以来的最高纪录。比如2013年组织的全国政府性债务审计，审计署组织全国各级审计机关5.44万名审计人员，将有政府性债务的62215个政府部门和机构、7170个融资平台公司、68621个经费补助事业单位、2235个公用事业单位、14219个其他单位，以及730065个项目全部纳入审计范围。 这些项目最大的特点就是事关党和政府的重大决策，事关国家经济安全稳定。在审计工作中实行全国“一盘棋”，形成了对海量数据的集中分析、分散核查、综合利用的审计模式。审计结果得到党中央、国务院的高度重视，回应了国际国内舆论关注的热点、焦点问题，为党和政府化解矛盾、处理风险隐患，提供了有力的依据和建议。
审计工作中，审计署构建了“统一指挥、整体联动、上下一盘棋”的组织管理模式，一是实现审计组织“五统一”。即：统一审计方案，实现审计工作目标统一、范围统一、重点统一、要求统一；统一组织领导，做到统一组织、统一领导、统一部署、统一实施；统一标准口径，确保标准一致、口径一致；统一审计报告，确保报告质量；统一对外公告，有序开展舆论引导。二是科学调度指挥，逐步实现“扁平化”管理。减少中间环节，提高管理和沟通效率。三是加强协调联动，有效增强审计工作整体性。打破单位、处室界限，根据人员的专业背景、工作特长、审计年限等因素，合理配置审计组成员，着力构建具备查核问题、分析研究、计算机应用、审计管理各方面综合协调的一线审计团队。
项目实施过程中强化全过程控制，确保审计质量。深入调查研究，提高审计工作方案的科学性和数字化水平。把审计思路和重点表格化，审计结论和成果数字化，通过对表格和数字的分析比对，得出审计意见和建议。审计报表一头连着工作方案，一头连着审计报告，发挥着纲举目张、穿针引线的作用。面对海量信息数据，充分运用大数据分析和信息管理等信息化技术，一是搭建信息平台，提高项目指挥管理效率。以金审工程为依托，搭建了以“统一组织项目管理软件”、“项目执行管理软件”和“安全客户端应用”为核心，以腾讯通软件
为辅助，以各省审计机关信息化平台为延伸的覆盖全国的信息化项目管理平台，实行了实时、互动的项目管理。二是强化大数据关联分析，实行问题核查的精准化。如，2012
年全国社会保障资金审计，建立了社会保障资金基础数据库，共采集18.8tb、785亿条标准表数据，通过内外部数据关联分析，揭示重复领取待遇以及骗取、挪用社保资金等问题线索。2014年土地审计，采集了国土、财政、工商、税务、公安、房管等部门行业数据，加大数据关联分析力度，充分应用地理信息技术，通过数据分析形成9大类1080多个疑点，有效发挥了大数据集中处理分析的优势。三是运用信息技术，提高审计结果汇总质量。成立“全国数据汇总分析室”，搭建c/s模式分析环境，以审计报告需求为导向，缩写多维分析模型和查询分析模型，利用“审计分析系统”对全国数据进行协同、高效和准确地汇总分析，提高了汇总质量和效率。同时，开发多层次的审计报表审核校验工具，有效保证了汇总数据质量。
通过参与审计署组织的全国统一组织项目，我直接组织和参与全省的项目实施，对审计数据的采集、挖掘、分析有三个方面的体会。一是数据归集要“全”。要按照审计工作方案要求，把审计相关的所有数据分类归集，形成审计项目数据库。二是数据分析要“深”。要依托项目分析平台，加大业务数据与财务数据、单位数据与行业数据以及跨行业、跨领域数据的综合比对和分析，切实提高“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实”的数字化审计水平，努力实现国家审计从单点审计向多点审计过渡、从离散审计向连续审计过渡、从局部审计向整体审计过渡、从微观审计向宏观审计过渡、从部分审计向全覆盖审计过渡。三是技术应用要“新”。要大力引进计算机信息人才，实行政府购买社会服务等方法，聚合各种技术资源，探索应用“云计算”、数据挖掘、模拟仿真、智能分析等新兴技术，提高大数据审计的能力和水平。
通过参与审计署统一组织项目，对海量数据进行采集分析的实践摸索，也改变了传统审计的思维习惯，对今后开展大数据审计，带来思维方式的有益启示。
一是审计项目的规划从样本思维转向总体思维。在没有全国统一组织项目的情况下，我们只能用抽样的办法，分析个体局部的问题。而在统一组织大项目获得大数据的时候，我们可以获得并分析更多的数据，而不再依赖于采样，从而可以更全面地认识审计发现的问题，可以顺着资金分配使用的流向，更清楚地发现样本无法揭示的细节信息，清晰地观察到资金使用过程的各个环节，从而能够更加全面、立体、系统地分析研究审计发现的问题，对问题性质和严重程度做出判断。
二是从精确思维转向容错思维。在小范围小数据审计时，由于收集的样本信息量比较少，所以必须确保记录下来的数据尽量结构化、精确化。否则，分析得出的结论很可能“南辕北辙”，因此，通常十分注重精确思维。然而，在海量大数据时代，得益于大数据技术的突破，大量的非结构化、异构化的数据能够得到储存和分析，也对传统的局部个体精确思维造成了挑战。《大数据时代》一书的作者，英国人舍恩伯格指出，“执迷于精确性是信息缺乏时代和模拟时代的产物。只有5%
的数据是结构化且能适用于传统数据库的。如果不接受混乱，剩下95%的非结构化数据都无法利用，只有接受不精确性，我们才能打开一扇从未涉足的世界的窗户”。也就是说，在大数据时代，我们面对的数据更复杂、更巨大。我们的思维方式要从局部个体的精确思维，转向更高层次、更大范围里的容错思维，在宏观层面提升对复杂数据信息的观察判断能力，提高我们对宏观政策、制度、机制等问题的敏感性和认知力，对深化改革、完善制度、健全机制、加强管理提出具有操作性的意见和建议。??
三是从因果思维转向相关思维。在对单个部门审计的小数据审计中，我们往往执着于现象背后的因果关系，试图通过有限样本数据来剖析其中的内在机理。这就是俗话说的井底观天。而在统一组织项目大数据采集分析的项目中，我们可以通过大数据技术，挖掘出事物之间隐蔽的相关关系，突破被审单位及相关联部门单位非此即彼的线性数据束缚，获得被审单位复杂的、非线性的、多维度的经营管理数据，颠覆旧的传统思维模式和固有偏见，发现更深刻、更真实的问题根源，为提出科学准确的审计意见奠定基础。
五、做好大数据环境下的内部审计工作
大数据环境下，对做好国家审计和内部审计提出新的更高的要求。国家审计与内部审计一样也面临诸多挑战和机遇，刘家义审计长在今年全国审计工作会议上指出，面对新形势和新要求，我们还存在着不少差距和不足，主要有六个方面的不适应。
一是思想观念不适应，如有的同志对审计本质的认识不深刻，仍停留在单纯的事后“查账”层面，站位不高，视野不宽；二是能力素质不适应，特别是国家政策措施落实跟踪审计、经济责任审计、自然资源资产离任审计等涉及方方面面，我们的知识结构和业务能力还有较大差距；三是审计管理不适应，面对审计监督全覆盖的要求，审计任务重与力量不足的矛盾更为突出，上级审计机关对下级审计机关的领导方式还有待改进，审计计划、资源整合、组织实施、内部管理等都需要完善；四是制度保障不适应，一些审计法规制度滞后，亟待建立完善；五是技术方法不适应，审计信息化建设和数字化审计方法的推广应用力度还需进一步加大；六是干部作风不适应，依法审计、文明审计、廉洁审计还存在差距。这些问题是制约审计更好发挥作用的症结所在，既是差距，也是潜力。
我认为，刘家义审计长对国家审计面临“六个不适应”的判断，既切准国家审计机关审计能力不足的要害，同时也切准内部审计工作面临的问题和困难。破解这些难题，既是我们今后工作的重点，也是努力改进，不断提高内部审计质量和水平的工作目标。
各内部审计机构要紧紧围绕党和国家工作中心，贴近单位或部门工作实际，把运用大数据审计作为内部审计工作的主要抓手，促进审计思路、审计组织方式方法、审计质量控制、审计风险防范的变革。
一是改变传统思维习惯，树立大数据审计理念
。首先是数据先行。审计人员所面临的原始资料，不再只是手工凭证、账簿和报表，而是具有高度概括性、模糊性、关联性的海量电子数据。这就需要审计人员以数据为核心，数据分析先行、数据分析与现场核查相结合。其次是紧跟信息流向。关注资金、物资、业务的走向，从中发现疑点，深挖严查。再次是多维度数据关联。把部门和单位所关联的上、下、左、右利益关系体的有关数据，都采集积累在自己的数据库。收集的数据还要争取是动态实时正在进行的，而不能是过去的、静态的。数据的类型还应该是多样化、多维度、多结构的。不能拒绝自己不认识、不知道的数据，往往陌生的才是可能产生问题的原因。第四是运用关联、比对、筛选、模型分析的方法，对数据进行“加工”，要跳出单一的账本、单一的勾稽关系，去更大的范围和更多的利益关系里寻找数据产生的原因和结果。比如：前些年，审计机关去煤矿审计时，煤矿虚报产量。审计人员就从煤矿的用电量、使用炸药量、煤炭的外运量等几个方面核算煤矿的产量。比对，就是要把被审单位的一个指标与相邻关系的另一个指标相对照。比如：对一个学校的学生缴费情况与发放毕业证情况
相对照，发现有的学生未交费就领取了毕业证，从而发现学校财务处负责人的贪污案。类似这种思维方式和审计方法尽管是在小范围小数据的背景下取得成效的，但关联、比对的思维方式同样适合大数据审计。通过对数据的关联比对，就能挖掘出事实的真相，实现数据“增值”，提高内部审计工作水平。第五要加强审计信息化建设，各内部审计机构要投入人力和物力，提高内部审计人员的信息化素质，不仅能适应会计电算化的初步要求，还要建立实时动态的财务、物资、交易等数据库，对部门、单位和企业内部的数据实行实时监控，把监督关口前移，把问题消灭在萌芽状态。
二是要扎实做好内部审计的基础性工作。党的十八届五中全会提出“十三五”期间实行“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念。具体到内部审计工作，就是要正确处理好继承与创新的关系，协调好过去与今后的关系，通过审计促进资源节约型、环境友好型绿色发展，以开放的眼界和胸怀学习吸收包括大数据、互联网+等现代化审计手段，共享大数据对国家审计和内部审计带来的技术支撑。
正确处理好继承与创新、过去与未来的关系，需要我们正视内部审计工作的现状和问题。我省内部审计工作自上世纪九十年代起步发展以来，为加强部门和单位风险管理、完善内部控制、促进廉政建设，促进经济社会健康发展发挥了重要作用。但在实践发展中，也存在机构不健全、工作开展不规范、审计建议得不到落实、内部审计人员能力有待提高等不容忽视等问题。
进一步提高内部审计工作能力和水平，一是有关部门和单位要加强对内部审计工作的组织领导，把建立健全内部审计机构作为目标责任考核的参考依据。建立内部审计问责制度，明确部门
和单位负责人、内部审计机构、内部审计人员等责任体系。二是规范完善内部审计工作规章制度，根据部门和单位工作特点，制定内部审计管理制度和流程，完善审计工作质量控制体系。三是加强教育培训提高内部审计人员从业素质，实行持证上岗和后续教育培训制度，定期组织开展审计理论研讨、“以审代训”，特别是开展国家审计项目时，抽调内部审计人员参加，提高内部审计人员的实战能力。四是审计机关要加强对内部审计工作的监督指导，指导部门和单位完善内部审计机构、建立内部审计制度，加强对内部审计的业务指导，提高内部审计工作质量和水平。
最近，省审计厅党组研究通过了向省政府提交的《关于进一步加强内部审计工作的意见》。这个意见就内部审计的重要性，建立健全内部审计制度、加强内部审计机构建设、落实内部审计工作责任、保障必要的经费与工作条件、明确内部审计职责和工作要求，以及增强国家审计对内部审计的组织领导、监督指导，加强行业自律等提出明确要求。各内部审计机构要在省人民政府颁发后，认真组织学习宣传贯彻落实，把内部审计工作再上一个新台阶。
谢谢大家。
高爱平副厅长在全省医疗卫生行业财务收支审计培训会上的讲话
——搞好医疗卫生行业审计推进医药卫生体制和公立医院综合改革
同志们：
这次全省原医疗卫生主管部门和部分公立医院财务收支审计工作，是今年全省统一组织的三个行业性审计项目之一,是党委、政府领导重视、社会各界关注、人民群众关心的重要审计项目，是审计机关围绕“反腐、改革、发展”主题，促进解决人民群众“看病难、看病贵”问题的重要举措。为做好这次审计工作，我讲四点意见，供同志们参考。
一、充分认识医疗卫生行业审计的重要意义
(一)这次审计是民本审计的具体实践。
李克强总理在本届政府工作报告中指出，“为了人民的身心健康和家庭幸福，我们一定要坚定不移推进医改，用中国式办法解决好这个世界性难题。扩大城市公立医院综合改革试点。破除以药补医
，理顺医药价格，创新社会资本办医机制。巩固完善基本药物制度和基层医疗卫生机构运行新机制。推动医改向纵深发展。巩固全民基本医保，通过改革整合城乡居民基本医疗保险制度。县级公立医院综合改革试点扩大到1011个县，覆盖农村5亿人口。”
这些年来，我国医药卫生体制改革取得了进步，医疗卫生事业发展成效显著。人民群众的健康水平得到了明显改善，我国的健康指标位居发展中国家的前列。我们用世界上2%的医疗卫生资源，服务着占世界人口20%的人民群众，这个成绩难能可贵。但是，当前医疗卫生事业的发展离人民群众的健康需求还有一些差距，不相适应的矛盾比较突出，看病难、看病贵的问题依然存在，人民群众对此反映强烈。
县级公立医院是向城乡居民提供基本医疗卫生服务的重要平台，在维护人民群众身体健康方面发挥着基本保障作用。县级公立医疗改革试点启动以来，各地开展了形式多样的探索，取得了积极的进展。从2011年起，我省试点启动了县级公立医院综合改革，开始迈出破除“以药养医”的步伐。截至2013年底，已在83个县级公立医院全部试点实行药品零差率销售，占比70%。
这次安排对全省131个原医疗卫生主管部门和154所公立医院财务收支审计就是要了解公立医院的改革政策落实情况，掌握其财务、会计、资产、收费管理和医风医德建设情况，更好地发挥审计监督为社会发展大局服务的作用。
(二)
这次审计对促进全省县级公立医院改革具有重要意义。
2009年和2011
年，党中央、国务院相继发布了《关于加快医疗卫生体制改革的意见》和《关于分类推进事业单位改革的指导意见》。2012年国务院又印发了《“十二五”期间深化医药卫生体制改革规划暨实施方案》和《关于县级公立医院综合改革试点意见的通知》。根据国家政策要求，2012年8月，省人民政府印发了《关于推进县级公立医院综合改革试点工作的实施意见》。提出了“围绕政事分开、管办分开、医药分开、营利性和非营利性分开”的总体要求，以破除“以药补医”机制为关键环节，以改革补偿机制和落实医院自主经营管理权为切入点，统筹推进“管理体制、补偿机制、人事分配、价格机制、医保支付制度、采购机制、监管机制”七项综合改革措施，建立起“维护公益性、调动积极性、保障可持续的县级医院运行机制，着力落实‘三升三降’(门诊人次、出院人次、群众满意度逐步提升，门诊患者次均费用、出院病人次均费用、病人县外转诊率逐步下降)指标，力争使居民县域内就诊率达到90%，基本实现大病不出县”的目标。
这个文件是我省医疗卫生事业改革发展的重要措施，也是公立医院改革的路线图，也是我们这次医疗卫生行业审计总的指导原则。因此，各级审计机关参审的同志一定要学好、吃透这个文件。通过审计检验医改的成果，重点落实“政府在公立医院人员、建设、发展和运行经费保障等方面的责任”，揭示存在的问题，促进医疗卫生事业的进一步发展。
(三)这次上下联动的审计组织方式，有利于发挥审计的整体性和宏观性作用。
搞行业审计要既见树木又见森林，体现行业审计的整体性和宏观性。这次医疗卫生审计涉及到省、市、县三个层次，不包括乡镇卫生院。便于自上至下发现一些带有普遍性、倾向性、典型性的问题，也便于我们从体制、机制、制度层面，分析解剖公立医院改革中存在的一些问题。
2000年以来，省审计厅不间断地安排了15次对省卫生厅的预算执行情况审计，期间实施了对李俊峰、高国顺等厅长的任期经济责任审计。全省省、市、县三级公立医院总共有300多所，2004年、2006年、2011年又安排了三次医疗机构的财务收支审计，分别安排审计了135所、136所、150所公立医院。这次审计安排154所，审计规模有所加大，超过了全省三级公立医院总数的50%。如果我们把这154所医院审深审透了，形成一个很有价值的综合性报告，将会为省政府的宏观决策和省卫生厅的改革措施落实提供重要依据。
三个方面的意义，其核心就是要全面落实党的十八届二中、三中全会精神，从服务经济社会发展大局的高度，认认真真对待这项审计，扎扎实实搞好这项审计。
二、准确把握医疗卫生行业审计的重点
这次审计的指导思想是：“落实政策、核实收支、揭露问题、规范管理、促进改革”。审计的主要内容是对全省卫生行政主管部门和部分公立医院，贯彻落实国家和我省医疗卫生体制改革政策、规定情况，财政财务收支、医疗服务收费、医药药品和医疗器械采购、重大项目和重大投资决策及实施、国有资产的核算管理等经济活动情况的真实、合法、效益性进行审计。
这就是说，首先要以落实改革政策、核实财政财务收支的真实性为切入点，从真实性出发，把政府提出的改革措施落实情况和财政财务收支的盘子搞清楚。对财政投入情况和医院的收入支出构成作一些量化分析。比如说，通过财政投入水平来分析研究政府投入的保障程度，研究医疗机构收入中医疗收费、药品收费、检查收入、财政补贴等占收入的比重进行量化分析，看医院是否按国家的指标来控制药品收入的比例，从而解决以药补医的弊端。同样也要对医院的支出结构进行量化分析。在做好分析工作的基础上，要重点揭露和查处医改政策落实、医院药品加价、招标采购、基本建设等等方面存在的一些突出问题，然后从体制、机制、制度层面分析研究，提出加强和改进内外部控制管理，规范财政财务收支行为，促进医疗卫生体制改革和政府职能转变的意见和建议。
这次审计由省审计厅教育
卫生审计处组织实施，负责此项工作的部署、指导和汇总工作，并对省卫生厅和所属重点卫生事业单位及山西医科大学第一附属医院实施审计。省厅社保审计处、人劳民审计处、建设交通审计处分别负责省人民医院、山西医科大学第二附属医院、山西省肿瘤医院的审计。教育卫生审计处在保证完成省药监局预算执行审计的前提下，经过前段时间的努力工作，与省卫生厅、省属几所医院进行了多次沟通和调查了解，初步制定了这次审计的工作方案，我认为这个方案总体上还是比较成熟的，但还需要进一步细化讨论。
这次会议讨论的方案，审计重点内容有六个方面，希望参加会议的同志充分发表意见，尤其是不同的意见。关键是这个方案还存在哪些方面的缺陷，哪些措施不具有操作性、针对性，哪些内容跟医疗卫生的改革发展管理相脱节，要认真讨论修改，这是我们的作战部署。这个方案是这次医疗卫生行业审计的顶层设计，如果整个设计走偏了，那么这个项目是搞不好的。
从2011年组织的全省150所医院审计情况看，审计查出的主要问题：一是106所医院超标准、无依据、自立项目违规收费3083万元;二是31所医院药品材料多计价费2366万元;三是9所医院奖金补助与医药收入挂钩3323万元;四是6所医院违规合作经营医疗项目15项，违规收入765万元;五是23所医院乱集资31382万元，到2010年底尚有23601万元未归还;六是医用设备耗材未招标30668万元;七是基建项目违规金额32735
万元。围绕上述问题和今年的审计工作方案，我重点强调以下六个方面：
(一)卫生体制改革政策落实方面。
促进卫生体制改革政策落实是我们对131个医疗卫生行政主管部门审计的目的。市县医疗卫生行政主管部门的资金量不大，但他们在落实改革政策方面却起着不可替代的作用。省人民政府的改革意见指出，试点县公立医院全部取消药品加成，医院由此减少的合理收入，由县级财政按核定药品加成收入的60%予以补偿，价格调整补偿40%;
同时，试点县财政对县级公立医院的现行经常性收支补助政策，继续保留不变，不得抵顶试点改革中需要增加的补助;并且提出全面落实对公立医院基本建设及大型设备购置、重点学科发展、人才培养、符合国家规定的离退休人员费用、政策性亏损补贴、承担公共卫生任务和紧急救治、支边、支农等公共服务的政府投入政策。要通过审计掌握政策的执行情况。
同时，要按照《山西省人民政府办公厅关于进一步加强乡村医生队伍建设的意见》(晋政办发〔2012〕60号)和《山西省人民政府办公厅关于印发山西省巩固完善基本药物制度和基层运行新机制实施方案的通知》(晋政办发〔2013〕103号)要求，做好乡村医生队伍建设政策落实情况的调查，关注乡村医生政策性补助、新农保缴费补助、老年退养乡村医生补助的落实情况。市县审计部门要从宏观入手，掌握和了解清楚当地财政的投入和补贴状况，为我省的医疗体制改革提供一些可供政府决策参考的真实资料。
(二)贯彻落实“中央八项规定”及“六条禁令”方面。
党的十八大以来，党中央、国务院相继颁发了“八项规定”和“六条禁令”，国家卫计委和国家中医药管理局也共同制定了《加强医疗卫生行风建设“九不准”》。这次审计也要对医疗机构执行上述规定的情况进行检查，了解国家和省有关政策措施的落实情况，掌握其“三公经费”管理使用情况。重点揭示擅自组织公款出国(境)旅游和组织缺少实质内容的一般性考察问题;
重点检查超编制、超标准配备公务用车问题，公款大吃大喝和违规设立“小金库”问题;
重点查处牟取部门单位、小团体或个人利益方面的问题。
(三)财务预算管理和支出方面。
支出审计方面主要看两点：一是涉及个人的收入分配。通过审计看医院是否存在“开单提成”，奖金分配直接跟个人利益挂钩。直接挂钩的弊病是过度处方、过度检查、过度治疗、过度用药等。这次审计要把这个问题作为重点，促进解决这个弊病。二是社会保险制度政策落实情况。要对医疗机构2013年底前，全日制聘用职工应享受的社会保险政策作为审计的重要关注点，对医疗机构欠缴的养老、失业、工伤、生育、医疗和住房公积金等“五险一金”作全面的了解和掌握。
(四)药品、卫生材料、器械设备的采购。
目前，我省已经推行了药品网上竞价采购，就是省招标办对列入基本药物目录的药物，实行全省统一招标，中标价格网上公布，公立医院执行中标价格进行采购。总体来说，有利于降低药品费用。实际工作中网上竞价采购运行情况如何，要通过审计深入分析解剖。
在公立医院改革试点县，医院大型设备购置要由政府承担。非试点县公立医院设备购买实行准入制度。通过审计要看医用设备采购是否严格按照应有的程序进行，是否取得了《大型医用设备配置许可证》。采购实施中是否按规定执行政府集中采购或公开招标，是否有虚假招投标、擅自变更中标结果、随意追加合同等影响政府采购效果的问题。
其次，列入政府集中采购目录的医疗卫生材料，是否严格执行集中招标采购制度，有无从非中标单位自行采购一次性医疗器械及卫生材料的问题，是否坚持节约与适用原则。
(五)基本建设方面。
医院基本建设是这次审计的重点之一。这些年，医院基本建设搞得比较多，有些医院超越实际需要，投资的经济社会效益不高。审计的重点是基建资金来源是否正当，是否存在乱拉资金、乱上项目的问题，是否严格执行基建程序、招标程序，是否符合卫生资源配置的规划等。
(六)财务和资产管理方面。
财务和资产管理是审计重点。主要看：医院的内控制度是否健全、有效，各项收支是否纳入医院财务的统一管理，财务会计信息是否真实可靠。同时，也要关注医疗单位学科建设、科研投入、医疗风险、坏账准备等基金是否按规定及时足额上缴，有无截留、坐支应缴财政收入问题，有无应缴未缴药品超收款问题。医院物资储备和资产核算管理是否合理合规，有无长期闲置和严重损失浪费问题。这些问题事关医院的改革和发展，要重点对待、摸清底数。
除过上述六个问题以外，还要注意公立医院改革试点单位执行药品零差率销售情况、合作办医情况。要抓准重点，边摸索边审计，给省厅、给省人民政府交上一份满意的答卷。
三、转变观念、创新卫生行业审计新方法
医院审计是一个业务要求很高，技术含量很大的一个审计项目。它与一般财政拨款单位的预算执行和财务收支审计不同，医院的核算、管理、内控机制、政策等方面专业性很强。它要求我们要了解医务知识，掌握医院的财务核算方法、会计流程和相关政策法规。为此，我们要转变常规财务收支审计观念，不断创新审计方法。在这里，我着重讲两点：
一是创新审计理念和审计思路。面对新的审计对象，特别是省、市两级审计人员，既是组织指导者，又是审计实施者。为此，审计中既要注意盯热点重点、又要注意扫盲点死角，既要加强对“面”的覆盖和分类指导，更要关注“点”的审深审透。要树牢“宁可浇透一点，不必浇湿一片”的审计理念，按照审计署的要求在揭露和查处大案要案线索上下功夫;同时要创新组织方法。坚持全省“一盘棋”，上下联动、整体推进，实施好这次审计任务。这个审计项目，省厅4月初就要进点，市县5、6月进点。市县可以借鉴省厅的做法，在开展审计时，要结合当地实际进一步明确重点、完善方案。
二是要创新技术手段，提升计算机应用能力。医院的收费项目有几千项，药品品种也成千上万。医院审计涉及的业务不仅数据量大，而且数据信息系统复杂。如果我们仍然采用手工方法是做不好这项工作的，所以必须充分运用计算机审计技术，来提高审计质量和审计效率。这次医院审计一定要积极推行计算机审计，这一点省厅建设交通处和法规处就有一些比较成熟的经验。希望省厅要走在前面，这样不仅能提高工作效率，扩大审计覆盖面，更重要的是便于我们查核问题，提升审计质量和审计水平。
四、严格管理，确保如期完成审计任务
(一)加强组织领导。
参加这次培训会的同志要做好三件事：
一是要原原本本地将会议精神向局领导汇报，结合本市实际部署落实工作。二是要组织所属的县区审计机关搞一个类似的审计培训会，将方案给县级审计机关讲清楚。三是要根据省厅制定的审计工作方案，各市局都要制定好自己的审计实施方案，合理调配力量，完成好这项工作。这次审计，市级审计机关直接审计3所医院，还要组织汇总各县区的数据，工作量大，难度也大，要尽快组织进点，按时保质保量完成这次审计工作。
(二)加强沟通协调。
省厅和市局不仅要完成自身承担的任务，同时还要指导下面的工作，具有双重的职责。一要及时督促检查，二要及时为下级机关答疑指导。我们要学习审计署组织全国地方政府性债务审计模式，精心组织，精心指导，有问题上、下级之间要及时沟通协调。省厅教育卫生处的综合报告10月底交账，省厅其他处室按厅项目计划的要求于5月底6月初完成。省厅参审处今年上半年的审计任务比较重，大家要辛苦一些，争取按时完成任务。县级8月底、市级9月底交账。我们争取在7月中旬召开一次审计汇报会，对审计发现的问题进行总结、讨论，争取对后面的审计处理和报告汇总工作提供一些帮助，提高审计工作质量和水平。
(三)确保审计质量，提升成果利用。
医疗卫生行业审计涉及面广、专业性强，党和政府关心，人民群众关注，我们必须严把审计质量关。这次厅教育
卫生处承担这项工作，我还是比较放心的。教育卫生处去年组织的全省扶贫资金审计就很成功，盘活了近2亿元沉淀资金，移送了5案15人案件线索。李小鹏省长、高建民常务副省长、郭迎光副省长分别作了重要批示，王亚厅长也给予充分肯定。
这次医疗卫生审计是教育卫生处的份内工作，他们做了大量前期准备工作，从国家卫计委、财政部两个部委网站和省财政厅、省卫计委收集整理了医疗卫生方面的政策法规和财务制度，并整理成了比较完善的电子文档，会后会连同从省卫计委取得的重要专项资金分配文件一起提供给大家。教育卫生处要与省厅参与审计的社会保障处、建设交通处、人劳民处搞好配合、搞好服务，同时要向组织过全省150所医院审计的建设交通处学习。我相信通过这次审计，就会成为医疗卫生审计的行家，这对于锻炼队伍、提高能力是有好处的。
这次审计一定要按照审计法、国家审计基本准则的规定来实施好审计，务必把情况搞清、底子摸清，把问题查透查深。既要有总体概念，又要有典型事例，把这个审计项目打造成一个精品项目，这是我们追求的目标。同时，针对审计发现的问题，要从宏观、全局的角度，加以分析研究、深度挖掘，从体制机制和政策层面提出审计的建议，切实提高审计成果的综合利用水平。
(四)严守审计纪律。
今年全省审计工作电视电话会议上，李小鹏省长对审计工作给予了充分肯定。审计机关审计人员是打铁的，打铁首先要自身硬。这就要求我们遵守审计职业道德和各项廉政规定，一定要按规矩办事。要牢牢把握廉洁自律的底线，对各种违反廉政规定的行为保持零容忍。以严明的纪律、高尚的操守、优良的效能，圆满完成本次审计任务。
增强责任感和使命感 努力开创我省内部审计工作的新局面
在南京审计学院举办的全省内部审计培训班开班仪式上的讲话
（2015年9月20日）
省审计厅副厅长 ? ? 高爱平
大家上午好！
根据全省审计培训计划安排，我省审计系统组织的这期以“创建和运行风险导向内部审计架构思路和实践”为主题的内部审计培训班，今天正式开课了！借此机会，我代表山西省审计厅党组向主办方南京审计学院表示衷心的感谢，向参加培训的我省各部门、单位从事内部审计的同志们表示热烈欢迎！
举办这次培训班是我省审计部门认真贯彻落实国务院《关于加强审计工作的意见》的重要举措，是实现审计“全覆盖”，进一步发挥审计监督重要作用的具体体现。厅党组对此非常重视，年初即列入全年培训计划。为确保培训班顺利举办并取得实效，省厅经过了精心准备，从培训地点的选择、课程的设置到培训对象的选定，培训费用的预算等做了大量的准备工作。这次培训主要有以下三个特点：
培训内容丰富，把握时代脉络，具有很强的针对性。
这次培训的内容主要是针对当前审计工作所面临的形势和承担的职责，专门为内部审计的需求量身定制的。既有对当前经济形势的分析把握，也有针对政策制度的改革变化带来的答疑解惑，既有理论方面的学习研讨，还有实务操作的具体方法。
培训授课的地点选择南京审计学院，具有很强的权威性。
南京审计学院是我国审计方面的最高学府，也是审计系统最权威的理论学术基地。我们选择在这里培训，就是要借助南京审计学院的学术权威优势、丰厚的理论优势，通过高水平专家学者的授课和讲座，解决审计战线的同志们所面临的理论困惑和审计工作中的热点难点问题。真正提升素质，强化业务技能，更好地发挥审计监督作用。
培训对象涉及我省各行各业、各领域，具有广泛的代表性。
本次培训的对象涵盖面较广，有市审计局从事内部审计的人员，有国资委及其管理的国有大中型企业，有中央驻晋单位、省直有关部门、金融机构，直属单位，还有高校、医院等各行各业相关内审人员，针对的主要是设有内部审计机构，配备内部审计人员的单位、部门。本次审计选择这些具有代表性的单位、部门就是要通过以点带面的方式，将内部审计工作辐射到全省，覆盖到各行业、部门、领域，影响到
每一位从事内部审计工作的人员，推动全省内部审计工作顺利开展，发挥作用。今后我们还会举办各种层次和内容的内部审计培训班，希望大家都能踊跃参加。
在正式开课前，我先讲几点意见。
一、统一思想、提高认识，增强责任感和使命感?
内部审计作为国家审计体系的重要补充，在增收节支、控制风险、强化管理、反腐倡廉等方面负有重要职责，承担着查处本单位本部门违法违纪案件、维护经济秩序、抓好廉政建设、优化经济发展环境、为推动经济社会发展保驾护航的重大责任。作为各部门各单位从事审计工作的人员，面临的任务是繁重的，承担的责任也是重大的。尤其是十八大以来，审计的地位越来越重要，任务越来越艰巨。工作的压力也越来越大，责任和使命更是责无旁贷。所以我们一定要充分认识内部审计工作对抓好党风廉政建设和反腐败工作的重要地位和作用，在其位谋其政，把主要精力放在查处违纪违规问题，防范化解风险上，时刻不忘审计人员的特除身份，时刻不忘做好领导的管家的神圣职责，时刻不忘敬业为民的宗旨，努力提高思想认识，切实增强做好审计工作的责任感与使命感。?
二、围绕中心、服务大局，建设高素质内部审计队伍?
审计工作千头万绪、任务繁重，对业务能力、综合素质的要求不同于一般工作。要做好审计工作，必须按照“政治强、作风硬、业务精、纪律严”的总要求，打造对党忠诚、对人民负责、敢于担当、能打硬仗、业务精湛、作风务实、
清正廉洁、适应新形势的审计队伍。一是要强化宗旨意识，牢固树立执政为民理念。我们的审计干部要时刻保持高度的政治责任感，坚持以人为本，把实现人民的愿望、满足人民的需要、维护人民的利益，作为想问题、办事情、作决策的出发点和落脚点，真正做到权为民所用、情为民所系、利为民所谋。二是要强化理论学习，不断提高自身综合素质。学习是做好一切工作的基础，也是完善自我、提升自我的需要。审计干部既要认真学习党的政治理论、方针政策、法律法规等相关知识，又要认真学习会计、投资、经济、法规、计算机等业务知识。要力求学得深一些、研究得透一些，并充分运用到解决实际问题上。只有这样，才能真正成为审计工作的行家里手。三是要强化党性锻炼，着力加强作风建设。审计干部要坚持真抓实干、奋发有为的工作作风，更要坚持一身正气、两袖清风的职业操守。审计工作都是硬碰硬的大事难事，在经济形势和社会环境日益复杂的情况下，审计工作更是难上加难。特别是从事内部审计工作的同志，主要是针对本单位本部门出现的问题进行监督，更是要有一种攻坚克难勇气和信心。要以坚定顽强的意志、无私无畏的勇气，知难而进，知难而上，不达目的不罢休。要时刻牢记为民、务实、清廉的要求，刚正不阿、无怨无悔，全身心投入到查处违纪违规的工作实践中去。?
三、学以致用、学用结合，确保学习培训取得实效?
为了搞好这次培训班，省厅和南京审计学院的同志们都做了大量的工作，给大家准备了许多“精神食粮”。精心设置了课程，安排学院最好的老师授课，课程内容丰富多彩，形式力求生动活泼，相信一定会对我们的内审干部提升工作能力和工作水平有很大帮助，让我们都有丰硕收获。培训期间还要召开座谈会，征求大家对即将出台的《关于进一步加强内部审计工作的意见》的讨论稿的意见，希望同志们仔细阅读、认真思考，提出具有建设性的意见和建议，力求使《意见》成为既有权威性、指导性，又有可操作性省内部审计工作的纲领性文件。此次培训，本着理论学习与实践活动相结合的原则，在扎实学习理论知识的基础上，还将组织安排到南京大屠杀纪念馆和南京审计学院新校区参观学习，可以进一步增强大家的爱国主义热情，丰富大家的学习生活。?
四、严明纪律，强化管理，确保培训工作取得实效?
为确保本次培训顺利进行，能够取得实实在在的成效。我特别提出几点要求：一要端正学习态度。要把学习培训当成一种境界，一种追求，一种实现人生价值的重要手段，不断学习新知识、汲取新营养、开拓新视野，不能有“培训工作年年搞，凑凑呼呼来应付”的消极思想；二要讲求学习方法。首先要专心听讲，勤于思考，认真做好学习笔记；其次，要注重理解，善于总结，灵活运用；再次，要突出学习重点，领会精神实质，把握各专题的相互关系及知识的内在联系，力争在有限的几天时间内学有所思、学有所获。三要遵守学习纪律。上课期间，不许随意出入教室，不得违反规定交头接耳大声喧哗，不得缺席和迟到早退，上课期间自觉关闭手机或将手机调到振动状态。?
这次培训班虽然时间短，讲授的内容比较多，希望大家珍惜这次难得的学习机会，自觉排除各种干扰，集中精力投入学习。希望大家不但要珍惜这次学习机会，更要注重学以致用、学用相长，善于将所学的知识应用到各自的工作实践中去，不断提高审计工作的能力和水平，努力开创审计工作新局面，为实现我省经济社会跨越式发展做出新的更大贡献。?
最后，预祝这次培训班圆满成功，预祝大家在南京审计学院的学习愉快。预祝大家在今后的工作中取得更大的成绩。?
中秋来临之际，恭祝大家节日愉快！身体健康！阖家欢乐！幸福平安！
谢谢大家！?
总结经验 开拓创新 不断提高投资审计工作质量和水平
——高爱平副厅长在全省政府投资审计培训班上的讲话
同志们：
12月8日，审计署召开会议传达学习了中央办公厅、国务院办公厅《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件。使我们进一步感受到党和政府对审计工作的高度重视，社会各界对审计工作的热切期盼。刘家义审计长在会议讲话中，要求我们深入学习文件精神实质，把思想和行动统一到中央决策部署上来。以严格的纪律、扎实的作风抓好文件的贯彻落实。认真履职尽责，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。切实加强队伍建设，努力打造审计铁军。认真总结实践经验，积极探索，锐意攻坚克难。
今天，我们在南京审计学院举办全省投资审计培训班，就是对刘家义审计长指示精神的贯彻落实，目的就是要进一步统一思想，明确职责，总结经验，增强投资审计人员综合素质，不断提高投资审计工作质量和水平。希望大家珍惜这次难得的学习机会，通过专家教授的讲解和同志们带着实际问题有针对性地探讨交流，开阔新视野、接受新信息、掌握新本领，真正能有所收获、有所提高。培训学习期间，同志
们要尊师爱教、勤学好问、遵守纪律，树立审计干部的良好形象。
借这次培训学习的机会，我就近几年投资审计工作简略回顾一下，对进一步做好投资审计工作谈几点意见。
一、投资审计工作回顾
近年来，我省政府投资审计工作在厅党组和市、县党委、政府的正确领导下，紧紧围绕我省经济工作中心，紧扣“反腐、改革、法治、发展”主线，坚持审计监督和服务并重，依法履职、敢于担当、求真务实，在加强建设项目管理，规范建设市场秩序，节约政府资金，促进廉政建设等方面发挥了重要的作用，为我省经济社会发展做出了应有的贡献。2011年以来，发现各类违规和管理不规范资金158亿元，节约、挽回损失15.9亿元，发现和移送违法违纪案件线索76件。向省政府、审计署报送各类专题报告40余篇，审计报告得到省政府领导的高度重视，上报的综合报告全部得到省领导批示，报送审计信息或要情34篇。阳泉市审计局投资科长黄惠文同志被评为全国审计机关先进工作者，省厅投资处崔元峰同志被国家发改委等三部委表彰为“汶川地震灾后重建先进个人”。省厅投资处从2008年起连续7年被评为厅目标责任考核先进单位。在这里，我代表厅党组对同志们的辛勤工作和取得的成绩表示衷心的感谢！希望同志们百尺竿头更进一步，总结经验、开拓创新，进一步做好政府投资审计工作，为促进我省经济社会发展做出新的贡献。
回顾这几年投资审计工作，主要有六个方面特点：
（一）围绕我省经济发展大局，开展重大投资项目审计。
我们紧紧围绕全省经济发展大局，把对经济社会发展具有重大影响的领域和项目列为审计重点,开展跟踪审计和竣工决算审计。连续四年统一组织对全省40多条高速公路进行审计，查出各类违纪违规资金78.34亿元，挽回经济损失近10亿元，向纪检、监察、司法部门和项目管理部门移送违法违纪案件线索44件。围绕省政府确定的科技创新工作，适时开展了对山西科创城项目的跟踪审计，揭示了该项目建设前期存在建设资金闲置、超标准支付征地补偿款1.8亿元、挤占挪用征地补偿款0.8亿元等问题，针对性地提出整改建议，规范了项目建设单位的管理行为。组织开展了12个省级重大项目实施情况的审计调查，揭示了项目存在的立项困难、未达预期效益等问题，提出了积极研究解决国家产业政策与我省转型跨越发展政策的对接等建议。
（二）认真开展民生项目审计，有效促进各项惠民政策的落实。
把涉及学校、医院、农村等方面的民生项目作为投资审计重点。从2009年起，组织全省审计力量连续四年对校舍安全改造工程实施了跟踪审计，共审计学校7076所，审计资金176亿元，纠正多计工程结算款3.6亿元，提出审计建议1163条。2012年至2014年，先后4
次对高校新校区进行了跟踪审计，揭示了项目建设资金不到位、超概算、串标、结算滞后等问题，提出了加快旧校区土地处置进度、严格控制概算投资、加快工程验收进度、完善市政配套设施等合理化建议，有力地促进了各高校新区建设项目的规范管理。实施了对山西大医院、山西体育中心、山西图书馆等省城八大建筑的全过程跟踪审计，及时发现问题，及时督促整改。对省体育中心、煤炭交易中心等六个省城重点工程进行了竣工决算审计，共核减工程款3.67亿元，节约了财政资金；2013年开展了农村街巷硬化全覆盖工程专项资金审计调查，揭示了10837公里工程未纳入规划建设里程、1.8亿元配套资金未纳入预算、12.5亿元资金滞留管理单位、1018万元资金损失浪费等问题。各市、县就审计发现的问题进行了积极整改落实，建章立制，推动了农村基础设施的完善，为推进全省新农村建设发挥了积极作用。
（三）援川、援疆等审计工作成效显著。
根据审计署统一安排，自2008年开始，连续三年对我省对口支援茂县灾后恢复重建进行了跟踪审计。审计过程中，大家克服余震不断、交通不便、水土不服等重重困难，顺利完成审计任务。共审计项目226个，总投资46.83亿元，提出审计建议38条。通过审计，提高了茂县各项目业主执行基本建设程序的意识，促进了资金管理，加快了11个项目的建设进度，改进了5
个项目的工程质量管理，为对口援建工作健康顺利进行发挥了积极作用。该项目被审计署评为全国表彰项目，省厅投资处被省委、省政府授予全省对口支援茂县灾后恢复重建先进集体，并有6人获得了省部级表彰。自2011年开始，按照审计署要求和部署，开始实施援疆项目
和资金的跟踪审计工作，连续五年进行了对口支援新疆生产建设兵团农六师五家渠市和新疆维吾尔自治区昌吉州阜康市资金和项目的跟踪审计，对我省援建的120个项目，10.3亿元资金进行监督。及时提出工程建设中存在的串通投标、施工现场管理不规范、资金闲置等重大问题，节约投资1600万元，促进了有关建设单位加强工程管理和资金管理。
（四）大力加强成果转化，发挥审计监督的建设性作用。
审计的作用不仅仅在于发现问题，更重要的在于促进问题解决。我们强化问题意识，把审计发现的重大问题，通过审计专报及时向省政府反映。在对“气化山西”燃气管网建设项目审计中，发现山西国化能源有限责任公司建设的临汾至长治天然气管线建设项目穿越受阻，导致项目停工一年多，造成经济损失1.73亿元，上游已建成井气被迫对空排放，造成资源浪费、环境严重污染。就此问题及时向省政府汇报。李小鹏省长、高建民常务副省长批示，责成有关部门按照审计建议尽快解决落实。在审计的督促下，问题得到彻底解决，目前工程已建成投产发挥效益。对部分高速公路存在 “断头路”，影响交通通行、损害群众利益等问题，我们及时向省政府和交通主管部门反映，“断头路”得到贯通，保障当地群众出行畅通。
同时，我们注重对问题的深层次和多方位分析，重视查找制度和管理方面缺陷，促进被审计单位建立和完善各项管理制度。对省交通运输厅的预算执行情况审计，促进省交通厅、省公路局、省交通执法局等单位制定了6
项内部管理制度；对高速公路建设项目的审计，促进有关单位制定了《山
西省高速公路建设项目施工标准化实施方案》等8项管理制度，有效发挥了审计服务经济社会发展的建设性作用。
（五）注重发现大案、要案线索，发挥投资审计“尖兵”和“利剑”作用。
我们按照“反腐、改革、法治、发展”主线，加大了对工程建设领域大案、要案线索查处力度，据不完全统计，五年来省厅统一组织的投资审计项目，共向各级纪检、检察、公安、税务等部门移送大案、要案线索76件。比如在对某公路审计中，发现两家钢材供应商涉嫌使用1.58亿元供货假发票，审计组远赴河北等地取证落实后，及时移送省公安厅进行处理；又如在高陵高速公路审计中，发现了某施工单位负责人虚拟业务侵吞国有资产200多万元的问题后，移送检察机关进行查处，相关涉案人员已被批捕；今年在对某医院建设项目跟踪审计时，发现当地招标办有关人员超越职权，涉嫌插手干涉招标过程，我们取得证据后，将其移送发改部门依法处理。
（六）规范业务管理，加强投资审计队伍建设。
一是规范投资审计行为。在总结实践经验的基础上，制订了《山西省审计厅政府投资项目跟踪审计管理办法》，对政府投资项目跟踪审计的内容、程序、方法进行了规范，促进了我省政府投资项目跟踪审计工作规范、有序开展。二是通过培训学习提升整体素质。五年来举办四期全省投资审计培训班，运用案例教学、专家授课、经验交流互动等方式，累计培训200
多人次，不断提高培训的针对性和实效性。积极选派年轻业务骨干参加审计署造价工程师、中级计算机等各项培训，努力培养审计能手。三是严格执行廉政规定和审计纪律。首先要求领导干部带头做表率，将廉政建设贯穿到工作始终。同时加强对审计队伍管理，认真执行审计组长廉政负责制、廉政监督员制、双举报箱、审计公示制度。针对投资审计特点，建立“四不”制度：即与不单独与被审计单位谈话，不单独接资料，不单独会客，不单独交换意见，做到廉政监督不留死角。通过采取切实有效措施，投资审计没有发生过一例违反规定的事项，树立了廉洁审计、文明审计的良好形象。
二、投资审计工作的任务和存在的问题
当前，我国经济运行处在合理区间，但经济下行压力依然较大，稳定经济增长的任务依然艰巨繁重。我省经济形势既具有全国经济新常态的特征，同时又受制于一煤独大的资源型经济发展困境。煤炭价格下跌、市场低迷，煤炭企业全面亏损，经济增速远远低于全国平均水平，经济发展处在最困难的时期。我们审计也发现，有些调结构稳增长项目、医院学校等民生项目、道路水利等基础设施项目，项目批了、钱给了、地划了，却开不了工，有的是因为前置审批太多，有的是因为不作为，有的是腐败分子借机损公肥私，有的是建设程序不规范、制度不完善，建设工程存在质量隐患，建设资金使用效率不高，甚至有损失浪费的问题等等。
2014年以来，党中央、国务院提出了稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险的一系列重大决策部署，国务院要
求并部署审计机关进一步加大审计力度，把稳增长政策措施贯彻落实情况跟踪审计放在更加重要的位置，促进实现有质量有效益可持续的增长。今年以来，我省以铁路、公路、低热值煤发电、外送电通道和电网建设等十大重点领域投资顺利实施为代表，全省重点工程建设强势推进，带动投资增长、推动经济增长、促进转型发展，全年重点工程建设投资超万亿，为促进我省经济社会持续健康发展发挥了重要作用。李小鹏省长在近期主持召开我省“十三五”规划领导小组会议上指出，要坚持问题导向，聚焦解决影响我省全面建成小康社会的短板弱项制定规划。部署一批有力带动稳增长、调结构的重大项目，安排一批加强社会建设、生态环保和保障改善民生的重大工程，努力开创“十三五”改革发展新局面。
投资审计是审计机关推动各项稳增长政策措施贯彻落实的“尖兵”“利器”。刘家义审计长在《进一步加大审计力度促进稳增长政策措施贯彻落实》的文章中指出：“促进重大建设项目加快推进。结合国家各项专项规划和区域发展战略，围绕信息电网油气网络、生态环保、清洁能源、粮食水利、交通运输、健康养老服务、能源矿产资源保障等7类国家重大工程项目，以及城市基础设施、保障性住房等重大建设项目，重点审查规划立项、投资审批、项目建设、资金保障、竣工验收、项目运营等各环节任务完成情况，促进各方责任落实，提高审批效率和质量，促进发挥政府投资对经济增长的拉动和结构调整的引导作用。”
在去年底全国审计工作会议上，刘家义审计长就投资审
计提出要加强两个方面的工作。“一是要围绕优化经济发展空间格局、加快投资领域改革，关注政府投资的规划布局和投向结构、计划下达和资金使用、建设管理和投资效益，促进发挥政府投资对结构调整和经济发展的引导作用。二是要加大对重大政府投资项目的审计力度，着力关注招投标、物资采购、投资控制、土地征用、环境保护、工程质量等方面存在的突出问题，切实审深审透，推动及时完善制度、加强管理和堵塞漏洞。”
刘家义审计长关于投资审计的论述和讲话精神，为我们做好投资审计提出了明确的工作目标和任务。各级审计机关肩负统筹指挥投资审计的重大任务，全体投资审计人员使命光荣、责任重大。
回顾我省投资审计工作，虽然取得了一定成绩，发挥了重要作用，但与党和政府对审计工作的要求相比，与我们所面临的新形势、新任务相比，仍然存在四个方面的不足：
一是审计覆盖面不足。这几年固定资产投资领域规模加大，政府投资项目涉及行业广泛，建设时间跨度长，每年省政府确定的政府投资重点项目就多达上百个，但我们每年所审计的也仅有十多个，无论是项目个数还是资金总额都达不到一定的数量和规模，造成一些行业或地方的政府投资项目多年没有被列入审计项目计划，形成投资审计盲区。
二是审计分析的综合宏观性欠缺。长期以来，审计人员习惯于关注资金使用的真实性和合法性，就问题审问题，发现的微观问题多，对存在问题的原因缺少宏观综合分析，局
部个性问题难以上升到体制机制层面去分析研究；对投资领域深层次的问题调查研究做的不够，对责任单位和责任人相关联的利益背景没有深入调查，揭示重大问题和个人应当承担责任的违法违纪案件线索少，甚至可能存在潜在审计风险。
三是审计方法技术含量不高。投资审计工作中，虽然运用了现场审计实施系统（AO）、工程预决算软件、CAD软件等计算机辅助审计手段，取得了一定成效。但应清醒地看到，我们在审计过程中还主要采用传统的人工查账方法，没有广泛开展计算机审计。固定资产投资审计领域应是最活跃的技术创新领域，但我们应用新技术、使用先进技术设备的水平还不能适应新的审计工作需要。同时政府投资审计数据库尚未建设，与采用大数据分析查找问题的需求还有一定差距。
四是效益审计工作投入不够。从这些年审计情况看，真实性和合法性审计是投资审计的重点，投资决策不合理以及损失浪费的问题审计揭示不足。目前，审计中缺乏系统科学的效益审计操作指南，未完全树立效益审计的理念，对投资的经济性、效益性和效果性审计投入的时间和力量不足。
这些问题和不足，需要我们在今后的工作中进一步改进和完善。不断适应新形势、新任务的要求，依法履行审计监督职责，努力提高投资审计工作能力和水平，促进政府投资建设项目投产达效。
三、开拓创新，进一步做好投资审计工作
党的十八届五中全会提出了“十三五”期间我国经济社会发展的指导思想、基本原则、主要目标、基本理念、重大
举措和实现路径，强调要坚持创新发展、协调发展、绿色发展、开放发展、共享发展。“五个发展”个个关涉审计监督，件件需要投资审计。我们要深刻领会、坚决贯彻，在认识上有新提升、作风上有新改进、工作上有新目标，更加有效地履行审计监督职责。
（一）促进政府投资领域的改革发展。
一要加强对重点领域政府投资项目的全过程监管，促进政府建设项目按照国家推进投资体制改革的要求，切实加强科学决策和规范化管理，逐步健全和完善政府投资责任的约束机制和责任追究机制，努力避免政府重大工程建设领域的决策失误。二要强化投资项目审批环节监督，在政府职能转变、投资审批权下放和放开后，要通过审计注意发现因为监管真空，造成的产能过剩、重复建设和无序竞争问题，防止“一放就乱、一乱就收、一收就死”的怪圈。三要加强企业投资的，关系国家安全和生态安全，涉及重大生产力布局、战略性资源开发和重大公共利益工程项目的审计监督，确保企业在获得利益的同时，切实能够提供公共服务，发展重要前瞻性战略性产业，保护生态环境，保障国家安全。四要加强各行业投资领域发展战略、规划、政策标准等制定和实施的审计监督，促进投资政策与发展规划、产业政策、财政政策、货币结构、土地环境、市场准入政策的协调配合，引导投资结构优化升级，切实提高全社会化的投资效益。五要加强建设市场体系的监督，要通过审计着力督促清除建设市场壁垒，反对地方保护主义，反对垄断和不正当竞争，清理和
废除妨碍统一市场和公平竞争的各种规定和做法，促进建立统一开放、竞争有序的建设市场体系。六要促进缩小征地范围，规范征地程序，完善对被征地农民合理规范、多元保障机制，促进激励城乡统一的建设用地市场体系。
（二）创新审计理念，切实提高宏观管理能力。
一要解决好全覆盖和抓重点的关系。审计全覆盖是党和政府对审计工作提出的新要求、硬任务。政府投资涉及领域广、项目多，科学合理实行投资审计全覆盖，不是简单地对所有项目进行审计，而是有重点地审计、有步骤的覆盖。是在及时、全面掌握政府投资项目建设状态，有的放矢对重点项目进行审计的全覆盖。因此要摸清审计对象底数，结合我省投资审计力量，科学规划、统筹安排，有重点、有步骤、有深度、有成效地开展审计全覆盖。既不搞“眉毛胡子一把抓”式的全部审计，也不搞没有重点的抽查审计。下一步，省级审计机关统一组织管理全省审计项目，我们就要全面掌握省、市、县各级政府投资情况，处理好全覆盖和抓重点的关系。二要解决好投资审计与其他审计相结合的关系。中办58号文件提出了实行审计全覆盖的意见，要求我们对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况进行审计全覆盖，要求我们对重大投资项目进行跟踪审计。这些年，我们在跟踪审计方面做了大量的工作，也积累了许多好的经验和做法，我们应该继续完善和发扬。同时，我们还应积极探索投资审计与预算执行审计、专项资金审计、经济责任审计相结合的路子。特别是对高速公路和重大政府投资项
目的竣工决算审计，应考虑与项目管理单位的预算执行情况审计或管理单位负责人的经济责任审计同步进行。三要解决好审计风险的管控。当前和今后一段时期政府投资审计面临着任务多、对象多、风险多的现实情况。审计风险既有审不透的风险、也有审计方法不对路的风险。审计方案制定的审计内容没有逐一实施，漏审的部分出问题了，就有审计人员的责任；审计过程中不严肃认真，或者主观故意造成审计结果偏差或不正确，就是审计人员的问题；特别是竣工决算审计中的工程造价审计，如果因为审计人员的不尽职尽责造成多支出工程款，那更是不可饶恕的错误。因此，我们一定要实行阳光审计、规范化审计，规避主观风险，最大限度地降低客观风险。
（三）创新审计方法，切实提高审计效率和质量。
一是加快投资审计信息化。要适应信息化快速发展的需要，加快以“大数据”为核心的投资审计信息化建设，运用信息化手段开展审计工作，努力搭建投资审计数据管理平台，逐步建立政府投资项目审计数据库，探索信息化条件下的联网审计。加快审计方法体系建设，扩大工程造价软件及新技术、新设备在投资审计中的应用，将GPS、地理信息系统、钢筋位置扫描仪、谷歌地球等先进技术手段运用到投资审计工作之中，提高工作效率和审计结果的准确性。二是积极探索新的审计方式。当前，互联网+
、大数据、云计算，以不可阻挡、难以限量的方式和速度颠覆传统的生产方式和管理模式，我们所从事的投资审计工作，也必须适应时代和审计对象的发展变化。刘家义审计长指出，今后的审计工作，必将是人机并行工作，以机器工作为主；必将是现场审计与非现场审计并行，以非现场审计方式为主；必将是时点审计与非时点审计并行，以非时点审计方式为主。这就要求我们打破传统思维方式、习惯理念和审计手段的羁绊束缚，积极探索实践，实现审计方法的改革创新。三是推动投资项目绩效审计。政府投资审计要以项目为支撑，审计重点应从真实性、合法性审计逐步向效益性审计发展，评价项目建设的经济性、效益性以及效果性。结合具体审计项目，将项目的立项、招投标、工程造价的控制、建设规模和投资效果等与投资的经济性、效率性、效果性有机结合，对项目进行整体的综合性评价，重点关注政府投资在管理体制和运行机制方面存在的问题，最大程度减少投资的盲目性和损失浪费。
（四）整合资源，壮大审计人才队伍。
第一，整合全省投资审计力量。一方面，将各级审计机关中具有工程造价、工程预算、工程管理等投资审计知识的人才整合到投资审计队伍中来，建立审计机关的投资审计人才库，满足我们工作的基本需要；另一方面，以省以下审计机关人财物管理改革和审计项目计划由省级审计机关统一管理制度的实施为契机，更多地安排和组织全省上下联动的审计项目，集全省之力，打好投资审计的每一仗。第二，加大投资审计专业人才的引进。一方面，在保证审计机关各种人才均衡的情况下，加大对投资审计人才的录用，补充新鲜血液，做好人才储备；另一方面，按照中办58号文件的意
见，对专业性较强的投资审计职位，实行人才聘任制，将审计工作急需的、德才兼备的人才充实到审计队伍中来。第三，我们还要按照法律法规和相关制度要求，运用政府购买社会服务和整合内部审计资源等方式，充分调动各方面的力量，来解决当前投资审计人力资源不足的问题。
（五）加强学习培训，提高投资审计人员综合素质。
加强对现有审计人员的培训学习，是提高审计能力和水平最现实和最有效的方法。通过培训学习，同志们要学习现代审计理念和特点，学习先进的审计技术方法，提高调查研究和综合分析能力，成为投资审计的行家里手和业务骨干，成为精通财务、工程、计算机、法律法规等的复合型人才。要增强政治品质，坚定理想信念，做到对党忠诚、对人民忠诚、对审计事业忠诚。要增强责任意识，坚持审计服务大局，立足于推动完善国家治理和服务经济社会发展，切实履职尽责，勤勉敬业。要增强遵纪守法意识，牢固树立依法审计、清正廉洁的良好形象，以党性党风党纪教育为主线，以岗位廉政教育、职业道德教育为重点，严格遵守廉政建设各项规定和审计八不准纪律，不断增强廉洁自律意识，在思想上筑牢拒腐防变的防线。
同志们，投资审计工作责任重大，使命光荣。面对新形势、新任务，我们要积极探索创新，锐意攻坚克难，树立新理念，确定新目标，采取新措施，把我省的投资审计工作提升到一个新的水平。
祝同志们学习愉快！
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